Krav om udarbejdelse af opgørelse af gevinst og tab på værdipapirer til brug for indberetning til udenlandske skattemyndigheder
| Sagsnummer: | 225/2018 |
| Dato: | 14-02-2019 |
| Ankenævn: | Henrik Waaben, Jesper Claus Christensen, Karin Sønderbæk, Morten Bruun Pedersen, Søren Geckler |
| Klageemne: |
Værdipapirer - skatteforhold
|
| Ledetekst: | Krav om udarbejdelse af opgørelse af gevinst og tab på værdipapirer til brug for indberetning til udenlandske skattemyndigheder |
| Indklagede: | Saxo Bank |
| Øvrige oplysninger: | |
| Senere dom: | |
| Pengeinstitutter |
Indledning
Sagen vedrører krav om udarbejdelse af opgørelse af gevinst og tab på værdipapirer til brug for indberetning til udenlandske skattemyndigheder.
Sagens omstændigheder
Klageren, der er bosiddende i Israel, blev kunde i Saxo Bank i juni 2016, hvor han fik en fælles konto sammen med en anden person.
Den 2. juli 2018 indgav klageren en klage til Ankenævnet med påstand om, at Saxo Bank skulle tilpligtes at fremsende opgørelser for 2017 over a) hans gevinst og tab på solgte værdipapirer, b) udbytte på værdipapirer, c) betalte skatter og afgifter, d) depotgebyrer samt e) andre gebyrer mv. opkrævet af banken.
Ved e-mail af 14. august 2018 til klageren sendte banken materiale til klageren:
“… Please find attached and below the information you requested.
1. Profit/loss of securities that were sold during the course of 2017;
2. Dividends that were received in relation to securities in 2017;
3. Taxes that were paid in 2017;
4. Safekeeping/custody charges for 2017; and
5. Fees or any other charges that the bank charged”
Banken har fremlagt oversigter over klagerens handler med værdipapirer i banken i 2017 (”Trades booked”), en ”Financial Statement” med oversigt over klagerens engagement i banken i perioden fra 1. januar 2017 til den 31. december 2017 samt oversigter over klagerens udbytte (Share Income). Ved e-mail af 14. august 2018 til banken anførte klageren, at materialet var utilstrækkeligt for så vidt angik gevinst og tab.
Banken har fremlagt sin skatterapportering for klageren ”Annual Tax Statement” for 2017, som banken indsendte til Skat i Danmark. Rapporteringen indeholdt oplysning om kursværdien af klagerens værdipapirer mv. i banken ved udgangen af 2017, klagerens handler med ETF’er og aktier, udbytte mv. (Dividends and Bonds Coupons) samt gevinst eller tab på CFD’er, Exchange Traded Notes og andre derivater.
Klageren har anført, at de af banken fremlagte rapporter var utilstrækkelige og indeholdt fejl, som han har markeret i en fremlagt oversigt.
Klageren har fremlagt et eksempel på en årlig skattemæssige opgørelse ”Tax statement – Summary” fra et andet europæisk pengeinstitut, P1, samt et eksempel på en årlig skattemæssige opgørelse fra et israelsk pengeinstitut, P2.
Af bankens ”General business terms” fremgik blandt andet:
“5.3 Saxo Bank does not provide any advice to the Client on any tax related matters. Saxo Bank encourages the Client to obtain independent advice from its financial advisor, auditor and/or legal counsel with respect to tax implications of the respective Services.…
39.1The relationship between Saxo Bank and the Client, any order, instruction and Contract and these Terms are subject to and shall be construed in accordance with Danish law as the sole and exclusive governing law.”
Parternes påstande
Klageren har nedlagt påstand om, at Saxo Bank skal tilpligtes at fremsende opgørelser for 2017 over a) hans gevinst og tab på solgte værdipapirer, b) udbytte på værdipapirer, c) betalte skatter og afgifter, d) depotgebyrer samt e) andre gebyrer mv. opkrævet af banken.
Saxo Bank har nedlagt påstand om principalt frifindelse subsidiært afvisning.
Parternes argumenter
Klageren har anført, at de ønskede oplysninger er til brug for opfyldelse af forpligtelserne i medfør af OECD’s skatteregler. Som israelsk borger er han forpligtet til årligt at indberette gevinst og tab på sin portefølje. Israel er et OECD land, hvor OECD’s skatteregler finder anvendelse.
Han anmodede gennem en længere periode utallige gange banken om at fremsende det pågældende materiale. Banken meddelte, at den ikke kunne udarbejde materiale tilpasset den enkelte kunde, og at han måtte indhente oplysningerne via bankens handelsplatform.
De under b) til e) anførte oplysninger kan fremfindes fra forskellige opgørelser på bankens handelsplatform. En oversigt over gevinst og tab på værdipapirer, jf. punkt a) ovenfor, som er den mest afgørende skattemæssige oplysning, er imidlertid ikke tilgængelig via handelsplatformen.
Banken har anført, at det ikke er muligt at opgøre gevinst og tab for værdipapirer, der er overført fra andre banker. Han har overført flere ETF’er, som banken korrekt har beregnet gevinst og tab på under kolonnen ”Trade Date Open”.
Banken giver oplysning om gevinst og tab på værdipapirer i flere forskellige rapporter. Disse rapporter er utilstrækkelige og indeholder fejlagtige oplysninger. Bankens opgørelser bør endvidere indeholde en sammentælling. Det af banken den 14. august 2018 fremsendte materiale indeholdt ikke oplysning alene over værdipapirer solgt i det pågældende år. Materialet indeholdt ikke sammentælling af gevinst og tab af solgte værdipapirer eller opgørelser af de enkelte konti. Det er uklart, hvilken kolonne, der angår gevinst og tab. Opgørelsen skal ikke indeholde gebyrer, som bør vises separat.
Bankens rapportering til de danske skattemyndigheder opfylder ikke hans behov. Banken markedsfører sig internationalt og bør som sådan tilvejebringe de fornødne oplysninger til kunderne i OECD lande til brug for kundernes indberetning til skattemyndighederne i de pågældende lande. Banken har henvist til, at den udelukkende er undergivet dansk ret. Banken tilbageholder imidlertid for eksempel udbytteskat på amerikanske værdipapirer, selvom dette ikke følger af dansk ret.
Han har på intet tidspunkt anmodet banken om skattemæssig rådgivning. Hans anmodning vedrører ikke israelske skatteregler, men er blot en anmodning om at modtage klare og læsbare oplysninger om gevinst og tab på værdipapirer i en given periode til brug for hans skattemæssige indberetning i Israel. P1’s årlige skattemæssige opgørelse indeholder al fornøden information i én samlet opgørelse til brug for indberetning til skat. Alle israelske banker udarbejder årlige skattemæssige opgørelser. Saxo Bank bør tilsvarende udarbejde en fyldestgørende opgørelse til brug for hans indberetning til de israelske skattemyndigheder. Banken har henvist ham til at henvende sig til en lokal rådgiver. Uden de fornødne oplysninger kan en lokal rådgiver ikke foretage de fornødne skattemæssige beregninger.
Ankenævnet bør behandle sagen. Han blev henvist af Den Europæiske Banktilsynsmyndighed (EBA) til at indbringe klagen for Ankenævnet.
Saxo Bank har til støtte for frifindelsespåstanden anført, at klageren til enhver tid har haft adgang til de fornødne oplysninger via bankens handelsplatform. Af handelsplatformen fremgik oplysning om handler med aktier, men uden beregning af gevinst/tab herved, da banken alene er forpligtet til at indberette aktiehandler og ikke gevinst og tab. Det er ikke muligt for banken at beregne gevinst og tab, hvis en aktie er overført til depot i banken, da købsprisen i så fald ikke vil være kendt af banken.
Klageren modtog endvidere oplysningerne fra banken og fik assistance fra bankens kundeservice, efter at han anmodede banken om oplysningerne.
Banken har kunder fra mange forskellige lande. Bankens kunder er undergivet skatteregler i deres hjemlande. Banken er undergivet tilsyn fra det danske finanstilsyn. Banken er undergivet dansk ret og tilvejebringer derfor de skattemæssige oplysninger, der er påkrævet efter dansk ret. Bankens rapportering til de danske skattemyndigheder sker efter de samme principper som rapportering efter OECD standarder. Bankens oplysninger til de danske skattemyndigheder omfatter oplysning om gevinst og tab på lagerbeskattede (mark-to-market taxed) instrumenter som CFD’ere, ETF’er etc. Bankens oplysninger omfatter endvidere oplysning om køb og salg af aktier, modtagne og betalte renter samt modtaget udbytte.
Banken yder ikke skattemæssig rådgivning til sine kunder. Banken kan ikke imødekomme lokale skattemæssige krav i de enkelte kunders lande. Klageren må i overensstemmelse med bankens almindelige forretningsbetingelser henvende sig til en lokal finansiel rådgiver, revisor og/eller advokat om skattemæssige forhold. Bankens øvrige israelske kunder har ikke haft problemer med de israelske skattemyndigheder, og en lokal rådgiver eller revisor burde derfor ikke have problemer med at foretage beregninger af de foreliggende oplysninger, der er til rådighed for klageren.
Saxo Bank har til støtte for afvisningspåstanden anført, at Ankenævnet alene behandler klager, der angår et konkret økonomisk mellemværende mellem parterne. Klagen angår ikke et konkret økonomisk mellemværende, hvorfor sagen bør afvises.
Ankenævnets bemærkninger
Indledningsvis bemærkes, at Ankenævnet ikke finder, at sagen skal afvises.
Klageren var kunde i Saxo Bank. Bankens generelle forretningsbetingelser var gældende for klagerens engagement.
Klageren har blandt andet stillet krav om, at Saxo Bank skal tilpligtes at udarbejde en nærmere specificeret opgørelse over hans gevinst og tab ved salg af aktier og andre værdipapirer i 2017 til brug for hans skattemæssige indberetning i Israel.
Banken har under klagesagen fremlagt materiale blandt andet vedrørende klagerens handel med aktier og andre værdipapirer via banken i 2017. Banken har oplyst, at materialet var tilgængeligt for klageren via bankens handelsplatform. Banken har endvidere under klagesagen fremlagt det materiale, som banken har indsendt til Skat i Danmark vedrørende klagerens engagement i banken i 2017, herunder oplysning om klagerens handel med aktier og andre værdipapirer via banken i 2017. Ankenævnet lægger til grund, at det, evt. med bistand fra en rådgiver, må være muligt ud fra de oplysninger, som klageren har modtaget, at beregne gevinst og tab.
Ankenævnet finder ikke, at klageren efter aftalegrundlaget eller på andet grundlag har krav på at modtage yderligere materiale fra banken vedrørende 2017 til brug for sin skattemæssige indberetning i Israel.
Klageren får derfor ikke medhold i klagesagen.
Ankenævnets afgørelse
Klageren får ikke medhold i klagesagen.