Krav om godtgørelse for aktieavanceskat begrundet i fejlagtig oplysning om, at et aktiesalg i forbindelse med indgåelse af formueplejeaftale kunne ske skattefrit. Skuffede forventninger.
| Sagsnummer: | 338 /2017 |
| Dato: | 24-05-2018 |
| Ankenævn: | Eva Hammerum, Andreas Moll Årsnes, Karin Duerlund, Morten Bruun Pedersen og Jørn Ravn |
| Klageemne: |
Rådgivning - skatteforhold
Værdipapirer - skatteforhold |
| Ledetekst: | Krav om godtgørelse for aktieavanceskat begrundet i fejlagtig oplysning om, at et aktiesalg i forbindelse med indgåelse af formueplejeaftale kunne ske skattefrit. Skuffede forventninger. |
| Indklagede: | Jyske Bank |
| Øvrige oplysninger: | |
| Senere dom: | |
| Pengeinstitutter |
Indledning
Sagen vedrører krav om godtgørelse for aktieavanceskat begrundet i fejlagtig oplysning om, at et aktiesalg i forbindelse med indgåelse af formueplejeaftale kunne ske skattefrit.
Sagens omstændigheder
Klagerne H og M havde en kontantbeholdning på ca. 1.000.000 kr., nogle Jyske Bank aktier og investeringsbeviser i Jyske Invest Korte Obligationer. På et møde i Jyske Bank den 21. maj 2015 blev klagernes investeringsprofil fastslagt til ”stabil”, svarende til en ”forsigtig til moderat” risikovillighed, med en tidshorisont på fem til seks år. Banken anbefalede placering i en formueplejeaftale ”Jyske Pengepleje” og anførte herom i et brev af 21. maj 2015 til klagerne:
”… Filosofien bag porteføljestrategien er, at jo mere du spreder din investering, jo mere begrænser du risikoen. …”
I det vedlagte resumé af samtale om risikoprofil fremgik, at klagerne ønskede at investere 1.000.000 kr.
Banken har oplyst, at formue- og investeringsrådgiveren i banken, R, på mødet lovede at undersøge, om et salg af Jyske Bank aktierne ville medføre aktieavancebeskatning. Klagerne har anført, at de på mødet klart gjorde opmærksom på, at de ikke ønskede at sælge aktierne, hvis et salg udløste skat. Banken har anført, at det ikke blev drøftet på mødet, at det var en forudsætning for et salg, at dette kunne ske skattefrit.
I en e-mail af 26. maj 2015 til klagerne anførte R:
”Tak for et rigtig godt – og hyggeligt – møde i … torsdags. Her aftalte vi placering af 1.000.000 kr. fra kontanter i Pengepleje, stabil profil – samt provenuet ved salg af Jyske Invest, korte obligationer og Jyske Bank aktier, minus 100 stk. som I beholder. Jeg vil bare lige gøre opmærksom på, at salget af Jyske Bank aktier iflg. vore opgørelser IKKE medfører nogen beskatning af gevinsten, da værdien pr. 31.12.2005 var under den skattefrie grænse på 2x136.000 kr. Bare til jeres positive info ... ”
Oplysningen var fejlagtig, idet R ved en fejl ikke havde medtaget H’s beholdning af nogle andre aktier i et andet pengeinstitut.
Den 25. juni 2015 underskrev klagerne en Aftale om Jyske Pengepleje – Stabil med et indskud på 1.420.000 kr. Af aftalen fremgik bl.a.:
”Banken påtager sig ikke noget ansvar for, om en gunstigere skattevirkning kunne være opnået ved et andet valg af Investering …”
Den 26. juni 2015 blev der solgt 908 stk. Jyske Bank aktier for 306.540,80 kr. og 1.275 stk. investeringsbeviser i Jyske Invest Korte Obligationer for 120.551,25 kr.
I 2016 rettede Skat henvendelse til klagerne vedrørende manglende indberetning af klagernes gevinst ved salget af Jyske Bank aktierne i 2015. Den 13. juli 2016 sendte banken efter anmodning dokumentation til klagerne og meddelte, at salget af Jyske Bank aktierne var skattefrit, hvis værdien af alle klagernes aktier i frie depoter var mindre end 136.600 kr. pr. person.
Klagernes gevinst ved salget af Jyske Bank aktierne udgjorde efter det oplyste 263.694 kr., hvoraf to gange 49.900 kr. skulle beskattes med 27 %, mens den resterende del skulle beskattes med 42 %. Klagerne rejste krav om en erstatning på 144.065,09 kr. over for banken, svarende til den opgjorte skat på 101.454,29 kr. med tillæg af 42 %. Det krævede tillæg på 42 % var begrundet i, at en erstatning fra banken efter klagernes opfattelse skulle beskattes. Klagerne har fremlagt en e-mail af 24. august 2017 fra Skat til dem, hvori Skat henviser til sin juridiske vejledning afsnit C.B.2.16 vedrørende beskatning af erstatning som en afståelsessum.
I en e-mail af 2. august 2017 erkendte banken, at bankens oplysning om, at salget kunne ske skattefrit, var fejlagtig. I et brev til klagerne af 19. september 2017 tilbød banken klagerne en kompensation på 29.391,21 kr. inklusiv procent- og rentetillæg pålagt af Skat svarende til, at klagerne var blevet beskattet med 27 % af den samlede gevinst ved et successivt salg af aktierne over en flerårig periode. Banken har vedstået tilbuddet under klagesagen.
Parternes påstande
Den 10. oktober 2017 har klagerne indbragt sagen for Ankenævnet med påstand om, at Jyske Bank skal betale 144.065,09 kr. til dem.
Jyske Bank har nedlagt påstand om frifindelse.
Parternes argumenter
Klagerne har anført, at baggrunden for mødet den 21. maj 2015 var, at deres kontantbeholdning ikke gav noget afkast. Aftalen om placering i Jyske Pengepleje angik deres kontantbeholdning på 1.000.000 kr.
På mødet drøftede de, at der var en stor risiko ved den store beholdning af Jyske Bank aktier. De gjorde på mødet klart og tydeligt opmærksom på, at de ikke ønskede at sælge deres Jyske Bank aktier, hvis et salg udløste skat. R meddelte på mødet, at salget kunne foregå skattefrit med henvisning til en overgangsregel og til, at båndlagte medarbejderaktier ikke indgik i regnskabet. R lovede dog på mødet at undersøge dette i sit bagland. I R’s efterfølgende svar af 26. maj 2015 fremgik det klart, at salget kunne ske uden beskatning. På baggrund heraf traf de beslutning om salget. De ventede netop med at underskrive aftalen, indtil R havde svaret, at salget ville være skattefrit. Det er således forkert, når banken i klagesagen anfører, at det ikke blev drøftet, at det var en forudsætning for et salg, at dette kunne ske skattefrit.
Der var tale om klar fejlrådgivning fra bankens side og ikke en fejltolkning som anført af banken. De var i god tro og forventede, at bankens svar var korrekt. R, der var ekspert i formuerådgivning, gav klart udtryk for, at salget ville være skattefrit.
Hvis de havde været bekendt med, at salget var skattepligtigt, ville de ikke have solgt aktierne og ville have holdt disse uden for Jyske Pengepleje aftalen.
Skat har oplyst, at en kompensation fra banken skal beskattes med 42 %, og at deres årsopgørelser fra 2015 skal genåbnes. Hvordan kompensationsbeløbet præcist skal beskattes, vil de lade være op til Skat i form af et bindende ligningssvar.
Jyske Bank har anført, at klagerne ikke har lidt et tab. Klagerne har derfor ikke krav på erstatning. Klagerne opfyldte ikke på noget tidspunkt betingelserne i aktieavancebeskatningsloven for at foretage et skattefrit salg.
Klagerne har fået skuffet deres forventninger, hvilket man ikke får erstatning for.
Klagerne ønskede at investere via et fuldmagtsprodukt (Jyske Pengepleje) i henhold til den stabile profil, da der ikke var afkast på deres kontantbeholdning. På mødet blev det drøftet, at klagernes eksisterende beholdning med kun to værdipapirer indebar en for høj risiko i forhold til klagernes investeringsprofil. Klagerne ønskede at sælge hovedparten af deres værdipapirer og indskyde provenuet på Jyske Pengepleje. Klagernes primære grund til at sælge deres Jyske Bank aktier var at bringe deres samlede aktiver i overensstemmelse med deres investeringsprofil og ikke, at salget af aktierne skulle være skattefrit. Det blev ikke drøftet på mødet, at det var en forudsætning for et salg, at dette kunne ske skattefrit.
R fejlfortolkede på grund af en beklagelig misforståelse hvilke værdipapirer, der skulle indgå i beløbsgrænsen efter aktieavancebeskatningslovens § 44. Klagerne var nærmest til selv at sikre, at de forudsætninger, som R lagde til grund i sin e-mail af 26. maj 2015, var korrekte. På trods heraf har banken tilbudt at stille klagerne som om de foretog et successivt salg af aktierne, hvilket ville have medført en beskatning på 27 % i stedet for 42 %.
Klagernes opgørelse af kravet bestrides. En evt. kompensation fra banken vil kunne udbetales skattefrit. Der er tale om en fremrykket beskatning af en konkret konstateret aktieavance og en heraf følgende merskat, og ikke en kompensation for en afståelsessum. Udgift til betaling af skat er ikke fradragsberettiget og vil derfor kunne udbetales skattefrit, jf. Landskatterettens afgørelse i sag 1994.651.1853-17, hvor retten anså et kompensationsbeløb, der var ydet til dækning af en merskat, for skattefrit. Der er således ikke tale om en erstatning, der kan sidestilles med en afståelsessum som forudsat i Skats e-mail af 24. august 2017 og omtalt i Skats juridiske vejledning afsnit C.B.2.16, der omhandler den situation, hvor et pengeinstitut kompenserer en kunde for et konkret tab på et givet værdipapir, og hvor beløbet skal sidestilles med en afståelsessum. Af Skats juridiske vejledning afsnit C.C.2.1.6 fremgår, at erstatning for mistet skattepligtig indtægt eller en fradragsberettiget udgift skal medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indtægt, hvilket der ikke er tale om her. Hvis en evt. kompensation skal beskattes, skal kompensationsbeløbet indgå i den personlige indkomst, svarende til en beskatning på 38,3 % for klagerne, der alene betaler bundskat.
Ankenævnets bemærkninger
I forbindelse med indgåelse af en aftale om Jyske Pengepleje solgte klagerne i juni 2015 en større post Jyske Bank aktier med en gevinst på 263.694 kr. Forud for salget havde banken oplyst til klagerne, at salget kunne ske skattefrit. I 2016 meddelte Skat, at gevinsten ved salget var skattepligtig. Hovedparten skulle beskattes med 42 %, mens den resterende del skulle beskattes med 27 %. Banken har erkendt, at oplysningen om, at salget kunne ske skattefrit, var fejlagtig. Ankenævnet finder, at fejlen var ansvarspådragende for banken.
Det må lægges til grund, at klagernes samlede gevinst af salget ved et successivt salg over minimum tre år i sin helhed kunne have været beskattet med 27%. Banken har forud for klagesagen tilbudt klagerne en kompensation på 29.391,21 kr. inklusiv procent- og rentetillæg pålagt af Skat, svarende til, at klagerne var blevet beskattet med 27 % af den samlede gevinst ved salget. Banken har vedstået tilbuddet under klagesagen.
Ankenævnet finder ikke, at klagerne har godtgjort, at fejlen har påført dem et erstatningsberettiget tab udover den tilbudte kompensation. Ankenævnet bemærker herved, at klagerne uanset hvornår Jyske Bank aktier blev solgt ikke kunne undgå at betale skat af gevinsten på minimum 27 %.
Klagerne får herefter ikke medhold i klagen.
Det er uafklaret, om den tilbudte kompensation skal beskattes. Det henhører under Skat at træffe afgørelse herom. Ankenævnet finder, at banken, for det tilfælde at Skat påligner klagerne en skat af den modtagne kompensation, bør holde klagerne skadesløse for skattebetalingen.
Ankenævnets afgørelse
Klagerne får ikke medhold i klagen.