Indsigelse mod størrelsen af depotgebyr vedrørende opbeva-ring af udenlandske værdipapirer i depot tilknyttet børneopsparing og mod beregning af moms af gebyret.
| Sagsnummer: | 120/2021 |
| Dato: | 04-03-2022 |
| Ankenævn: | Vibeke Rønne, Christina B. Konge, Jimmy Bak, Jacob Ruben Hansen, Anna Marie Schou Ringive |
| Klageemne: |
Børneopsparingskonto - øvrige spørgsmål
Gebyr - depot |
| Ledetekst: | Indsigelse mod størrelsen af depotgebyr vedrørende opbeva-ring af udenlandske værdipapirer i depot tilknyttet børneopsparing og mod beregning af moms af gebyret. |
| Indklagede: | Lån & Spar Bank |
| Øvrige oplysninger: | |
| Senere dom: | |
| Pengeinstitutter |
Indledning
Sagen vedrører indsigelse mod størrelsen af depotgebyr vedrørende opbevaring af udenlandske værdipapirer i depot tilknyttet børneopsparing og mod beregning af moms af gebyret.
Sagens omstændigheder
M, der er værge for sine to mindreårige døtre, V og A, har indgivet klagen på vegne V og A (klagerne).
Den 6. september 2016 oprettede M et åbent depot i banken til V. I 2016 oprettede M ligeledes en børnebørnskonto (indlånskonto) til V.
I 2017 oprettede M en børneopsparingskonto -983 til V, og i maj 2019 oprettede M et depot -965 i tilknytning til børneopsparingen.
I 2017 oprettede M ligeledes en børneopsparingskonto -677 og en børnebørnskonto (indlånskonto) til A.
I maj 2019 oprettede M et depot -973 i tilknytning til børneopsparingskontoen til A.
I 2019 købte M blandt andet udenlandske værdipapirer i form af norske aktier (en fondskode) til både V’s depot -965 og A’s depot -973.
I begyndelsen af januar 2020 udsendte banken gebyroversigter pr. 31. december 2019 vedrørende V og A’s depoter.
Af gebyroversigten vedrørende V’s depot fremgik:
|
Konto/depot |
Specifikation |
Betalt |
I alt |
|
|
Depot gebyrer |
|
|
|
-965 |
Børneopsparingsdepot |
|
|
|
|
1 stk. Udenlandske værdipapirer – ej VP DKK |
175,00 |
175,00 |
|
|
Fonds gebyrer |
|
|
|
-965 |
Børneopsparingsdepot |
|
|
|
|
2 stk. Kurtage udenlandske aktier DKK |
58,00 |
|
|
|
3 stk. Kurtage DKK |
87,00 |
|
|
|
3 stk. VP gebyr ved beholdningsændring DKK |
22,50 |
167,50 |
|
|
I alt gebyrer DKK |
|
342,50 |
Af gebyroversigten vedrørende A’s depot fremgik:
|
Konto/depot |
Specifikation |
Betalt |
I alt |
|
|
Depot gebyrer |
|
|
|
-973 |
Børneopsparingsdepot |
|
|
|
|
1 stk. udenlandske værdipapirer – ej VP DKK |
175,00 |
175,00 |
|
|
Fonds gebyrer |
|
|
|
-973 |
Børneopsparingsdepot |
|
|
|
|
2 stk. Kurtage uden-landske aktier DKK |
58,00 |
|
|
|
2 stk. Kurtage DKK |
58,00 |
|
|
|
2 stk. VP gebyr ved beholdningsændring DKK |
15,00 |
131,00 |
|
|
I alt gebyrer DKK |
|
306,00 |
Banken har oplyst, at bankens oversigt, Gebyrer, til enhver tid er tilgængelig på bankens hjemmeside. Af den dagældende gebyroversigt fremgik blandt andet:
|
Opbevaring af danske værdipapirer ej registreret i VP |
Pris |
Min. |
Max. |
|
Nominel værdi pr. år |
0,300 % |
150,00 |
|
|
Diverse dokumenter pr. stk. pr. år |
100,00 |
|
|
|
Opbevaring af udenlandske værdipapirer ej registreret i VP |
Pris |
Min. |
Max. |
|
Kursværdi pr. år |
0,1500 % |
300,00 |
|
Banken har oplyst, at gebyret på 175 kr. er reduceret i forhold til det dagældende minimumsgebyr på 300 kr., idet de udenlandske værdipapirer indgik i depoterne i løbet af kalenderåret 2019.
Banken har endvidere oplyst, at bankens opbevaring af værdipapirer i depot betragtes som en ydelse mod vederlag. Depotgebyrer er derfor som hovedregel momspligtige. Gebyrer angives oftest inkl. moms. I nogle tilfælde beregnes gebyret som en procentdel eller promilledel af f.eks. en kursværdi, hvorefter gebyret tillægges moms.
Klagerne har henvist til (lovbekendtgørelse nr. 1327 af 10. september 2020) pensionsbeskatningslovens § 51, stk. 4, hvoraf følgende fremgår:
”Renter, bonus, udbytter efter ligningslovens § 16 A, gevinst og tab efter kursgevinstloven og aktieavancebeskatningsloven samt gevinst og tab, der skyldes kursændringer på beholdninger af værdipapirer, af indeståendet på en børneopsparingskonto, der i kontoens bindingsperiode tilskrives kontoen, skal ikke medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst."
Parternes påstande
Den 4. marts 2020 har klagerne indbragt sagen for Ankenævnet med påstand om, at Lån & Spar Bank skal
- Tilbagebetale opkrævede skatter.
- Anerkende at en del af de opkrævede depotgebyrer er urimelige og tilbagebetale denne del af gebyrerne, alternativt give M som opretter mulighed for at afholde depotgebyrerne.
Lån & Spar Bank har nedlagt påstand om frifindelse.
Parternes argumenter
Klagerne har anført, at banken uberettiget har opkrævet skat i form af moms af gebyr på deres børneopsparingskonti/-depoter, jf. bestemmelsen i pensionsbeskatningslovens § 51, stk. 4. Moms er en skat, og da denne fratrækkes de skattepligtige overskydende beløb på deres børneopsparingskonti, er opkrævningen heraf ulovlig.
Banken har opkrævet urimelige årlige depotgebyrer på deres børneopsparingsdepoter af norske aktier. Der betales et årligt depotgebyr á 300 kr. inkl. moms for beholdning af udenlandske værdipapirer ej registreret i VP. Dette svarer til 8,33% af det årlige max. indskud på en børneopsparing. Dette er urimeligt, når det tages i betragtning, at der lovmæssigt er opstillet begrænsninger på en børneopsparing i forhold til emittentreglen, årligt indskud og det akkumulerede maksimale indskud på 72.000 kr., samt den lave rente pt. 0,25% af indestående på en børneopsparingskonto, ”således svarer gebyret til at pålægge omkostninger svarende 333,2 % større end den reelle rente af indestående på disse”.
Et gebyr, som svarer til 0,25 % og er momsfrit, jf. ovenfor, vil være rimeligt eller alternativt, hvis der med hjemmel i loven er mulighed for, at en værge (forældre) betaler disse omkostninger direkte uden om børneopsparingen.
Det af banken anførte om bankens tidsforbrug kan ikke tages til efterretning i forhold til den digitalisering, som aktiemarkedet og bankvæsen i dag foregår i. Der findes simpelthen ikke et tidsforbrug.
Årlige gebyrer på bankens portaler burde eksplicit fremvises ved handel af aktier over netbanken, således at alle udgifter eksplicit fremgår ved handel med aktier i bankens nethandel. Dette gør det ikke. Der fremgår kun handelsomkostninger i forbindelse med selve handlen og ikke yderligere urimelige høje årlige gebyrer, som endda er indeholdt en skat af børneopsparingernes indskud, som kun kan betragtes som allerede realiserede overskud. Dette taget betragtning af at det er depoter tilknyttet en børneopsparing og ikke en konto med ubegrænsede midler.
Lån & Spar Bank har anført, at banken med rette har opkrævet moms af visse gebyrer.
Den af klagerne citerede bestemmelse i pensionsbeskatningslovens § 51, stk. 4, synes ikke at angå opkrævning af moms af gebyrer. Bestemmelsen regulerer i stedet hvilke beløb, der ikke medregnes ved opgørelsen af kontohavers skattepligtige indkomst.
I relation til klagernes ønske om lavere gebyrer kan det oplyses, at gebyrer blandt andet fastsættes i forhold til det arbejde, der medgår for bankens depotafdeling ved håndtering af udenlandske værdipapirer i depot.
Det medgåede tidsforbrug er uafhængigt af mængden af den pågældende fondskode. Gebyrerne forekommer derfor forholdsmæssig større ved mindre beholdninger af enkelte fondskoder.
Gebyrerne var eller burde være kendte for M som værge for klagerne, da han foretog investeringerne. Det må antages at have indgået i M’s overvejelser, at hans forventninger til slutafkastet ville overstige de årlige, kendte omkostninger.
Efter bankens vurdering er gebyrerne markedskonforme.
Ønsket om at M afholder udgifterne til de påløbne gebyrer, således at klagernes børneopsparingskonti friholdes for disse udgifter, kan ikke imødekommes. Det vil kræve en teknisk ændring af opsætningen i bankens depotsystem. Dette har banken ingen aktuelle planer om at foretage.
En indskyder på børneopsparinger, der indskyder et beløb svarende til det i lovgrundlaget fastsatte maksimale indskud, pt. 6.000 kr. årligt, kunne endvidere ved selv at betale omkostningerne til de påløbne gebyrer, kompromittere indskudsgrænsen.
Ankenævnets bemærkninger
I 2017 oprettede M en børneopsparingskonto i banken til begge sine mindreårige døtre, V og A. I 2019 oprettede M endvidere et værdipapirdepot til V og A i tilknytning til deres børneopsparingskonti. Han købte blandt andet udenlandske værdipapirer i form af norske aktier (en fondskode) til begge børneopsparingsdepoter.
Det fremgik af bankens dagældende gebyroversigt, der var tilgængelig på bankens hjemmeside, at banken beregnede sig et depotgebyr på 0,1500 % af kursværdien pr. år, dog minimum 300 kr., for opbevaring af udenlandske værdipapirer ej registreret i VP. Banken har oplyst, at gebyret på 300 kr. var inkl. moms.
Pr. 31. december 2019 beregnede banken sig et reduceret gebyr på 175 kr. i forhold til minimumsgebyret på 300 kr., idet de udenlandske værdipapirer indgik i børneopsparingsdepoterne i løbet af kalenderåret 2019.
Ankenævnet finder ikke grundlag for at tilsidesætte det af banken opkrævede forholdsmæssige depotgebyr i 2019 på 175 kr. eller det dagældende minimumsgebyr på 300 kr. pr. år i henhold til bankens gebyroversigt, som urimeligt.
Ifølge det af banken oplyste var gebyret momspligtigt og var inkl. moms. Ankenævnet finder ikke, at banken er forpligtet til at tilbagebetale den opkrævede moms af gebyret.
Ankenævnet finder heller ikke, at banken på andet grundlag har handlet ansvarspådragende.
Klagerne får herefter ikke medhold i klagen.
Ankenævnets afgørelse
Klagerne får ikke medhold i klagen.