Renteindberetning.
| Sagsnummer: | 246/2005 |
| Dato: | 18-10-2006 |
| Ankenævn: | Lars Lindencrone Petersen, Hans Daugaard, Karen Frøsig, Lotte Aakjær Jensen, Niels Bolt Jørgensen |
| Klageemne: |
Ejerpantebrev - renter
Inkasso - øvrige spørgsmål |
| Ledetekst: | Renteindberetning. |
| Indklagede: | Danske Bank |
| Øvrige oplysninger: | |
| Senere dom: | |
| Pengeinstitutter |
Medhold klager
Indledning.
Denne sag vedrører klagerens krav om skattemæssig indberetning af renter i forbindelse med indfrielse af et ejerpantebrev, der lå til sikkerhed for et misligholdt engagement.
Sagens omstændigheder.
I august 1998 blev klageren kunde hos indklagede. Engagementet bestod bl.a. af en konto nummer -364 og et lån med kontonummer -298. Pr. den 31. december 1998 var lånets restgæld 63.989 kr.
Ved gældsbrev af 11. maj 1999 blev lånet forhøjet med ca. 85.000 kr. til 145.000 kr. Lånet blev efterfølgende yderligere forhøjet.
Ved skrivelse af 9. april 2002 opsagde indklagede engagementet som følge af misligholdelse. Pr. den 1. april 2002 var gælden på i alt 289.142,12 kr., fordelt med 275.034,86 kr. på konto -298 og 14.107,26 kr. på konto -364.
Den 18. juni 2002 underskrev klageren et frivilligt forlig om gælden, som inkl. renter til den 17. maj 2002 samt omkostninger blev opgjort til i alt 299.934,39 kr. Ved en fortrykt tekst om afvikling af gælden er der med håndskrift anført "v. Hussalg". I øvrigt fremgår blandt andet, at
"Indbetalinger afskrives først på omkostninger og renter."
Den 2. oktober 2002 indgav indklagede begæring om udlæg for gælden på -298, som blev opgjort til 294.587,69 kr. inkl. renter og omkostninger.
Til sikkerhed for engagementet havde indklagede håndpant i et ejerpantebrev på 125.000 kr. med pant i klagerens ejendom. Den 16. november 2002 betalte klageren 125.000 kr. til indklagede. Beløbet blev først bogført på engagementet i marts 2003.
Den 18. november 2002 fik indklagede udlæg i klagerens ejendom for 300.497,69 kr.
Ifølge kontoudskrifterne og årsoversigterne for engagementet betalte klageren i 2001 tre ydelser på i alt 7.950 kr. på lån -298. Rentetilskrivningen var på 23.378,62 kr., som blev indberettet til skattemyndighederne. I 2002 blev der beregnet renter frem til den 1. april på i alt 6.363,86 kr., som ligeledes blev indberettet til skattemyndighederne. Vedrørende konto nummer -364 blev der indberettet renter på 2.147,78 kr. for 2001 og 726,26 kr. for 2002. På begge konti ophørte den automatiske renteberegning pr. den 1. april 2002. Kontiene overgik herefter til inkasso med saldi pr. den 31. december 2002 på henholdsvis 14.114,26 kr. og 275.034,86 kr.
Den 7. marts 2003 betalte klageren via sin advokat 45.356,25 kr. til indklagedes inkassoadvokat, hvorefter ejerpantebrevet blev frigivet. De 45.356,25 kr. blev specificeret således:
"…
Hovedstol | kr. | 275.034,86 |
Renter, 9% fra 1/4 2002-23/1 2004 | kr. | 31.480,20 |
Takstmæssige inkassoomkostninger | kr. | 7.107,50 |
Fogedgebyr | kr. | 1.760,00 |
Fremstillingsgebyr | kr. | 400,00 |
Tilkendte mødesalærer i fogedretten den 29/10 og 18/11 2002, i alt | kr. | 3.750,00 |
Udlægsattest | kr. | 175,00 |
kr. | 319.707,56 |
…"
Den 13. marts 2003 afregnede inkassoadvokaten 23.415 kr. til indklagede. Beløbet svarede til klagerens betaling på 45.356,25 kr. med fradrag af omkostninger på i alt 16.941,25 kr. og med fradrag af 5.000 kr., der blev tilbageholdt til dækning af eventuelle yderligere omkostninger.
Det afregnede beløb på 23.415 kr. blev indsat på klagerens konti, således at saldoen på 14.114,26 kr. på konto -364 blev indfriet og saldoen på -298 blev nedbragt med 9.300,74 kr. fra 275.034,86 kr. til 265.734,12 kr.
Den 19. marts 2003 blev de 125.000 kr., som klageren havde betalt den 16. november 2002, indsat på -298, hvorved saldoen blev nedbragt til 140.734,12 kr.
I forbindelse med at klageren indgav en begæring om gældssanering, anmeldte indklagede ved skrivelse af 27. februar 2004 fra inkassoadvokaten sit tilgodehavende, som blev opgjort således:
"…
- betalt a conto til [indklagede] den 16/11 2002 | kr. | 125.000,00 | ||
betalt a conto til mit kontor den 10/3 2003 | kr. | 45.356,25 | kr. | 170.356,25 |
kr. | 149.351,31 | |||
Kt.nr. -364 - Overtræk | ||||
Hovedstol | kr. | 14.107,26 | ||
Renter fra 1/4 2002-23/1 2004 | kr. | 3.640,85 | ||
Takstmæssige inkassoomkostninger | kr. | 2.030,00 | ||
kr. | 19.778,11 | kr. | 19.778,11 | |
Samlet krav i alt | kr. | 169.129,42 | ||
hvoraf 35.121,05 kr. udgør renter. | ||||
…" |
Ved skrivelse af 25. juni 2004 blev klageren af sin advokat informeret om, at der, jf. skrivelsen af 7. marts 2003, var betalt renter på 30.750 kr. frem til 15. november 2002. Ifølge advokaten kunne rentebeløbet fradrages i klagerens indkomst for 2002 eller 2003.
Den 15. september 2004 afregnede inkassoadvokaten 2.250 kr. til indklagede. Beløbet svarede til de tilbageholdte 5.000 kr. med fradrag af yderligere omkostninger. Saldoen på -298 blev herved nedbragt til 138.484,12 kr.
I foråret 2005 blev klagerens skatteansættelse for 2003 af skattemyndighederne ændret således, at klagerens kapitalindkomst blev forhøjet med 31.789 kr. Forhøjelsen vedrørte fradragsret for renter vedrørende mellemværendet med indklagede. Klageren klagede over ændringen.
Ved skrivelse af 25. juli 2005 afviste indklagede en anmodning fra klageren om at ændre renteindberetningen til skattemyndighederne og at reducere udlægget. Indklagede oplyste, at indbetalingerne på i alt 170.356,25 kr. (125.000 + 45.356,25) var anvendt til indfrielse af ejerpantebrevet, at beløbet var afskrevet på "restgæld af hovedstol", og at restgælden inklusiv renter og omkostninger blev opgjort til 192.916,79 kr.
Den 12. september 2005 indgav klageren en klage over indklagede til Ankenævnet. Klageren gjorde bl.a. gældende, at indklagede skulle udstede saldokvittering på grundlag af betalingerne på i alt 170.356,25 kr.
Ved skrivelse af 22. december 2005 tilbød indklagede at udstede saldokvittering mod klagerens betaling af 50.000 kr. til afskrivning på omkostninger og restgæld. Akkorden ville blive indberettet til skattemyndighederne. Indklagede afskrev sig ansvaret for den ligningsmæssige behandling og opfordrede klageren til at afklare dette med sin revisor. Klageren betalte 50.000 kr., hvorefter indklagede udstedte saldokvittering for restgælden på -298 samt en gæld på 13.645,91 kr. vedrørende en konto (-124) i BG Bank, som er en del af indklagede. Endvidere blev udlægget i klagerens ejendom aflyst, og indklagedes registrering af klageren i RKI blev slettet.
Klageren har fastholdt klagen for så vidt angår indklagedes indberetning af renter til skattemyndighederne i forbindelse med indbetalingerne på i alt 170.356,25 kr.
Ved skrivelse af 25. april 2006 indbragte klageren via sin advokat spørgsmålet om skatteansættelsen for 2003 for Landsskatteretten, idet klageren ikke havde fået medhold i sin klage til Skatteankenævnet. Klagerens påstand for Landsskatteretten var, at skatteansættelsen for indkomståret 2003 skulle nedsættes med 31.789 kr.
Parternes påstande.
Klageren har nedlagt påstand om, at indklagede skattemæssigt skal indberette renter på 35.121,05 kr., jf. opgørelsen af 27. februar 2004 (31.480,20 + 3.640,85), eller at indklagede skal erstatte hendes tab som følge af den manglende indberetning.
Indklagede har nedlagt påstand om frifindelse.
Parternes argumenter.
Klageren har anført, at det fremgår af alle aftaler med indklagede, herunder det frivillige forlig, at indbetalinger på gælden afskrives forlods på omkostninger og renter. Indklagede er ikke berettiget til ensidigt at ændre disse aftaler ved at afskrive hendes betalinger forlods på hovedstolen.
I forbindelse med betalingen på 45.356,25 kr. blev der opgjort et rentebeløb på 30.750 kr. Ved skrivelsen af 27. februar 2004 blev renterne opgjort til 35.121,05 kr. Indklagede skal indberette renterne, således at hun opnår det skattemæssige fradrag herfor, som hun har krav på.
Som følge af indklagedes manglende indberetning er hun blevet pålagt unødige omkostninger til den verserende sag med skattemyndighederne.
Indklagede har anført, at renterne på engagementet er blevet indberettet korrekt til skattemyndighederne. Indklagede har ikke handlet ansvarspådragende, og klageren har ikke lidt noget tab. Et eventuelt krav fra klageren må anses for omfattet af aftalen om saldokvittering.
Ejerpantebrevet blev indfriet ved betaling af 170.356,25 kr. svarende til ejerpantebrevets hovedstol på 125.000 kr. med tillæg af 30.750 kr. som følge af renteopskrivningsklausulen i ejerpantebrevet samt inkassoomkostninger på i alt 14.606,25 kr. Renteopskrivningen medførte alene en forøgelse af pantesikkerheden og er ikke udtryk for, at klageren har betalt renter til indklagede. Afgørende er, hvordan klageren har betalt af på den bagvedliggende gæld, som ejerpantebrevet lå til sikkerhed for.
Opgørelsen af 27. februar 2004 vedrører ikke betalte renter, men alene et rentekrav i forbindelse med indklagedes anmeldelse ved indledningen af klagerens gældssanering. Det samlede krav vedrørende de to konti blev i den forbindelse opgjort til 169.129,42 kr., hvoraf 35.121,05 kr. var opgjorte renter. Klageren er gentagne gange blevet informeret om, at et anmeldt rentebeløb ikke er fradragsberettiget.
Klageren har vedvarende været opmærksom på rentefradraget og været i dialog med skattemyndighederne herom. Skattemyndighederne er ikke bundet af indklagedes indberetninger/manglende indberetninger.
Spørgsmålet, om klageren får tilkendt et rentefradrag eller ej, er alene et mellemværende mellem klageren og skattemyndighederne og involverer ikke indklagede.
Ankenævnets bemærkninger og konklusion.
Beløbet på 30.750 kr., som i klagerens advokats opgørelse af 7. marts 2003 var angivet som renter, og som blev betalt i forbindelse med indfrielsen af ejerpantebrevet, vedrører opskrivningen af panteretten i henhold til ejerpantebrevet med rente i op til fem år og udgør således ikke i sig selv betalte renter af klagerens gæld til indklagede. Det må derfor lægges til grund, at indklagede ikke var forpligtet til at indberette beløbet til skattemyndighederne. Spørgsmålet om, hvorledes beløbet behandles skattemæssigt, må afgøres af skattemyndighederne.
Indklagedes opgørelse af påløbne renter på i alt 35.121 kr. pr. den 23. januar 2004 findes at være uden betydning for klagerens forudgående betalinger henholdsvis den 16. november 2002 og 10. marts 2003.
I forbindelse med overgangen til inkasso i april 2002 ophørte den automatiske rentetilskrivning på lån -298 og konto nummer -364. Saldiene på henholdsvis 275.034,86 kr. og 14.107,26 kr., hvormed kontiene overgik til inkasso, indeholdt renter for 2001 på 23.378,62 kr. og 2.147,78 kr. og for 1. kvartal 2002 på henholdsvis 6.363,86 kr. og 726,66 kr., i alt 32.616,52 kr., som blev indberettet til skattemyndighederne, men som på grund af klagerens misligholdelse kun delvis var betalt.
De indberettede og forfaldne renter pr. den 1. april 2002 blev imidlertid betalt fuldt ud i forbindelse med klagerens betalinger af henholdsvis 125.000 kr. den 16. november 2002 og 45.365,25 kr. den 10. marts 2003. Ankenævnet finder, at det ikke herved kan tillægges betydning, at de 125.000 kr. ikke blev bogført hos indklagede før i marts 2003.
Spørgsmålet er herefter, om klagerens indbetalinger i forbindelse med indfrielsen af ejerpantebrevet tillige dækkede renter påløbet i perioden fra den 1. april 2002 til henholdsvis 16. november 2002 og 10. marts 2003, som på grund af overgangen til inkasso ikke automatisk blev tilskrevet på de respektive konti. Ved betalingerne tilkendegav klageren ikke, om hun ønskede beløbene afskrevet på hovedstolen eller på renter, og ifølge kontoudskrifterne afskrev indklagede indbetalingerne på hovedstolen, når der bortses fra ikke-betalte renter, der var forfaldne den 1. april 2002, jf. ovenfor.
Når der henses til bestemmelsen om, at "indbetalinger afskrives først på omkostninger og renter", i det frivillige forlig af 18. juni 2002 og det forhold, at klageren efter relativt kort tid rettede henvendelse til indklagede om skattemæssigt fradrag for renter, finder Ankenævnet, at indklagede skal anerkende, at betalingerne skal afskrives forlods på omkostninger og renter.
Ankenævnet finder derfor, at indklagede, hvis klageren anmoder om det, over for skattemyndighederne skal bekræfte, at betalingen på 125.000 kr. forlods blev afskrevet på omkostninger og renter, der var påløbet engagementet før den 16. november 2002, og at betalingen på 45.365,25 kr. forlods blev afskrevet på omkostninger og renter, der var påløbet engagementet før den 10. marts 2003.
For så vidt angår forliget om betaling af 50.000 kr. må det lægges til grund, at klageren har påtaget sig selv at afklare de skattemæssige konsekvenser heraf.
Som følge heraf
Indklagede skal anerkende, at klagerens betalinger på henholdsvis 125.000 kr. den 16. november 2002 og 45.356,25 kr. den 10. marts 2003 forlods blev afskrevet på de på daværende tidspunkter påløbne omkostninger og renter, og indklagede skal som ovenfor anført bekræfte dette over for skattemyndighederne, hvis klageren inden 4 uger efter afsigelsen af denne kendelse anmoder om det. Klagegebyret tilbagebetales klageren.