Krav om følge af at en mulig kursgevinst på værdipapirer købt før den 1. januar 2006 ikke som forudsat ved købet vil være skattefri efter tre års ejertid.
| Sagsnummer: | 173 /2006 |
| Dato: | 09-02-2007 |
| Ankenævn: | Peter Blok, Hans Daugaard, Karen Frøsig, Sonny Kristoffersen, Erik Sevaldsen |
| Klageemne: |
Værdipapirer - skatteforhold
|
| Ledetekst: | Krav om følge af at en mulig kursgevinst på værdipapirer købt før den 1. januar 2006 ikke som forudsat ved købet vil være skattefri efter tre års ejertid. |
| Indklagede: | Nordea Bank Danmark |
| Øvrige oplysninger: | OF |
| Senere dom: | |
| Pengeinstitutter |
Indledning.
Denne sag vedrører klagerens krav som følge af, at en mulig gevinst på værdipapirer købt før den 1. januar 2006 ikke som forudsat ved købet vil være skattefri efter tre års ejertid.
Sagens omstændigheder.
Den 29. december 2005 gennemførte indklagede klagerens køb af hovedsagelig aktiebaserede investeringsbeviser til en kursværdi på i alt 2.294.410 kr. fordelt med 2.026.490 kr. i et åbent depot under virksomhedsskatteordningen (depot nummer -541) og 267.920 kr. i et åbent depot (depot nummer -509), der ikke var tilknyttet virksomhedsskatteordningen.
Midlerne til investeringerne blev fremskaffet ved en forhøjelse af klagerens kassekredit.
Pr. den 30. december 2005 havde investeringsbeviserne i depot -509 en kursværdi på 266.829 kr. Kursværdien lå inden for den grænse (100.000 kr.-grænsen) for beholdninger af børsnoterede aktier, hvor kursgevinster ikke beskattes ved salg efter tre års ejertid.
Skattefriheden efter tre års ejertid for realiserede kursgevinster af aktiebeholdninger under 100.000 kr.-grænsen bortfaldt for aktier erhvervet efter den 1. januar 2006, jf. lov nr. 1413 af 21. december 2005.
I marts 2006 blev indklagede klar over, at investeringsbeviserne i depot -541 blev medregnet ved opgørelsen af 100.000 kr.-grænsen, og at grænsen således var overskredet. Dette betød, at klageren ville blive beskattet af en eventuel gevinst på depot -509, selv om papirerne først blev solgt efter tre års ejertid.
På grundlag af et estimeret afkast på 9 % p.a. beregnede indklagede beskatningen efter tre års ejertid til 22.042,24 kr. ((1,093 x 266.829 kr.) - 266.829 kr.) x 28 % skat = 22.042,24 kr.) og tilbød at godtgøre klageren dette beløb til fuld og endelig afgørelse af sagen. Indklagede beklagede samtidig den mangelfulde rådgivning.
Klagerens revisor opgjorde klagerens krav til 201.202 kr. baseret på et afkast på 9 % p.a. og en ejertid på 23 år.
Indklagede fastholdt sit tilbud om betaling af 22.042,24 kr.
Parternes påstande.
Den 4. juli 2006 har klageren indbragt sagen for Ankenævnet med påstand om "dækning for tabt skattefrihed".
Indklagede har vedstået sit tilbud om betaling af 22.042,24 kr. og har i øvrigt nedlagt påstand om frifindelse.
Parternes argumenter.
Klageren har anført, at han i slutningen af 2005 kontaktede indklagede for at indgå aftale om køb af aktier op til grænsen for skattefri beholdning. Herefter blev han kontaktet af indklagedes formueforvaltningsafdeling med henblik på bl.a. belåning af friværdi i ejendom til placering i ny mulighed - virksomhedsordning.
Han havde forventet, at aktierne i depot -509 skulle ligge urørt, til han ikke længere er erhvervsaktiv, hvilket skønnes at være ca. 23 år. Indklagede bør derfor betale en erstatning baseret på dette åremål, hvilket hans revisor har opgjort til 201.202 kr.
Indklagede har anført, at klageren før årsskiftet 2005/2006 ønskede at købe aktier op til grænsen for skattefrihed på afkast med henblik på at sælge aktierne igen efter tre år. Indklagede var i den forbindelse ikke opmærksom på, at investeringsbeviserne, der blev købt under virksomhedsskatteordningen, var børsnoterede og dermed skulle medregnes i bundgrænsebeløbet.
Indklagede anerkender sit ansvar for, at klagerens aktiebeholdning den 31. december 2005 oversteg 100.000 kr.-grænsen, hvilket medfører, at en eventuel avance ved salg efter tre års ejertid i medfør af overgangsreglerne i aktieavancebeskatningsloven ikke er skattefri.
En forudsætning for skattefrihed i henhold til overgangsreglerne er, at aktierne ejes i minimum tre år, og det kan derfor tidligst i december 2008 konstateres, om klageren kommer til at lide et tab som følge af avancebeskatningen.
Med henblik på at få en afslutning på sagen blev klageren tilbudt et skønsmæssigt fastsat tab beregnet som et estimeret potentielt afkast på 9 % p.a. i de tre år, som var forudsætningen for skattefrihed.
Det er ikke muligt at forudsige aktiemarkedets udvikling, og når der henses til den i sagens natur generelle usikkerhed, herunder om tidspunktet for klagerens eventuelle afhændelse af papirerne, er det ikke muligt at forudsige størrelsen af et eventuelt tab, endsige om der i det hele taget vil blive realiseret et tab.
Klageren har ikke haft anledning til at indrette sin økonomi efter en forventet skattefri gevinst, ligesom indklagede ikke har tilsikret dette.
Ankenævnets bemærkninger og konklusion.
Indklagede har påtaget sig ansvaret for, at en eventuel kursgevinst på de den 29. december 2005 købte aktiebaserede investeringsbeviser til klagerens depot -509 ved salg efter tre års ejertid ikke vil være skattefri.
Det kan imidlertid ikke på nuværende tidspunkt afgøres, om klageren vil lide tab som følge af den begåede fejl, og klagerens påstand kan derfor ikke tages til følge.
Det bemærkes, at en eventuel erstatning efter Ankenævnets opfattelse i mangel af anden aftale skal fastsættes som den skat, der ville blive udløst ved salg af værdipapirerne umiddelbart efter tre års ejertid, dvs. den 30. december 2008, idet klageren i relation til erstatningsspørgsmålet selv bør bære risikoen for senere ændringer i kurser og/eller skatteregler.
Endvidere bemærkes, at indklagede under sagen har vedstået sit tilbud om betaling af en erstatning på 22.042,24 kr.
Som følge af det anførte
Klagen tages ikke til følge.