Skattemæssige forhold vedrørende lån etableret i 1987.
| Sagsnummer: | 160 /1998 |
| Dato: | 30-12-1998 |
| Ankenævn: | Lars Lindencrone Petersen, Inge Frølich, Leif Nielsen, Ole Reinholdt, Ole Simonsen |
| Klageemne: |
Udlån - øvrige spørgsmål
|
| Ledetekst: | Skattemæssige forhold vedrørende lån etableret i 1987. |
| Indklagede: | |
| Øvrige oplysninger: | |
| Senere dom: | |
| Pengeinstitutter |
Indledning.
Denne sag vedrører et af klageren i 1987 underskrevet gældsbrev på 520.000 kr. udstedt i forbindelse med behandlingen af klagerens ægtefælles dødsbo, hvortil klageren fra sin egen bodel skulle indbetale et beløb.
Sagens omstændigheder.
Ved Vestre Landsrets dom af 5. august 1996 blev klagerens ægtefælles dødsbo in solidum med klagerens søn dømt til at betale til indklagede 976.264,46 kr. med tillæg af rente fra den 16. oktober 1980, hvortil kom sagsomkostninger med 60.000 kr.
Af et notat underskrevet af klageren den 13. marts 1987 med "tiltrædes" fremgår, at der den 11. s.m. havde været afholdt et møde med repræsentanter for indklagede, indklagedes advokat samt klagerens advokat. Klageren skulle ifølge et foreløbigt boregnskab tilsvare sin afdøde ægtefælles bodel et beløb på ca. 870.000 kr. Indklagedes krav oplystes til ca. 2 mio. kr., hvorfra skulle fragå provenu ved salg af et sommerhus m.v. Indklagede tilbød, at man til fuld og endelig afgørelse modtog provenuet fra sommerhuset, fastholdt modregning i konti, hvori der allerede var modregnet, og fik tilladelse til at modregne i en indekskonto; desuden skulle klageren udstede et gældsbrev på 520.000 kr., som skulle forrentes med procesrente med kvartalsvis rentetilskrivning. Beløbet skulle ikke afdrages, men forfaldt ved klagerens død eller salg af en fast ejendom, i hvilken indklagede skulle have sikkerhed i form af et ejerpantebrev på 900.000 kr.
Ved gældsbrev af 29. juni 1987 anerkendte klageren at skylde indklagede 520.000 kr. Gældsbrevets betingelser var i øvrigt i overensstemmelse med det i notatet fra mødet den 11. marts 1987 anførte.
Af kontoudskrift pr. 31. december 1987 vedrørende en konto ført i klagerens ægtefælles og søns navn fremgår, at der den 23. december 1987 er bogført en indbetaling på 520.000 kr. Det af klageren underskrevne gældsbrev er endvidere afstemplet med indbetaling af 520.000 kr. på samme konto. Beløbet er udbetalt fra konto 45373.
Af kontooversigt pr. 31. december 1987 for klageren fremgår, at udlån 45373 er indberettet med en gæld på ca. 570.000 kr., og det er oplyst, at lånet er udbetalt i 1987 med 520.000 kr. Af kontooversigt pr. 31. december 1996 fremgår, at konto 27891 er udgået og overført til konto 80929 "GAMMEL GÆLD", hvis saldo på 904.464,45 kr. (negativ) er indberettet til skattemyndighederne.
Ved skrivelse af 27. april 1998 rettede klageren ved sin søn, der har generalfuldmagt fra klageren, henvendelse til skattemyndighederne vedrørende ekstraordinær genoptagelse af sin skatteansættelse. Henvendelsen vedrørte lånet på 520.000 kr. og spørgsmålet om fradragsret for renter betalt i forbindelse med lånet ved provenuets anvendelse.
Parternes påstande.
Klagerens søn har den 28. april 1998 indbragt sagen for Ankenævnet.
I klageskemaet er det anført, at der klages over konto 27891 (80929) samt "4 beløb som ikke er ført på nogen konto kr. 49.534,57, kr. 68.976,24, kr. 161.554,31 og kr. 16,98". Ifølge klageskemaet er klagerens påstand, at Ankenævnet pålægger indklagede "at fremvise et kontoudtog med de 5 beløb på, så det klart kan fremgå hvilken gæld der er nedbragt, hvor stor en del der er renter, så [klageren] kan opnå et korrekt skattemæssigt fradrag for betalte renter til brug overfor skattevæsenet, at man redegør for, om oprettelsen af konto 27891 på kr. 520.000,- er fiktiv eller en kassekredit, som er brugt til betaling af en gældspost anmeldt i boet efter min far."
Indklagede har nedlagt påstand om frifindelse.
Parternes argumenter.
Klageren har bl.a. anført, at indklagede bør oplyse, hvor stor en del af beløbene på 49.534,57 kr., 16,98 kr. 68.976,24 kr. og 161.554,31 kr., der er renter, så hun over for skattemyndighederne kan dokumentere, at hun skal have et fradrag for betalte renter. Tilsvarende vedrørende gældsbeløbet på 520.000 kr. med hensyn til fradrag for renter. Som følge af den måde, hvorpå indklagede har foretaget bogføringen, har hun været afskåret fra at opnå fradrag for betalte renter.
Indklagede har anført, at klageren som led i en forligsmæssig løsning i forbindelse med skiftet efter sin ægtefælle skulle udstede et gældsbrev på 520.000 kr. til indklagede. Sagen er forligt for mere end 10 år siden. Parterne og klageren var bistået af advokat. Forliget kan derfor ikke tilsidesættes på nuværende tidspunkt. Indberetning til skattemyndighederne er efter indklagedes opfattelse sket korrekt, men det er ikke muligt at dokumentere dette, da indberetningen ligger mere end 10 år tilbage. Spørgsmålet om klagerens fradragsret for renter skal reguleres i forhold til den afdøde ægtefælle, hvorfor klageren selv over for skattemyndighederne må fremkomme med nærmere oplysninger om sine skatteforhold.
Ankenævnets bemærkninger og konklusion.
Klageren underskrev i 1987 et gældsbrev, hvorefter hun erkendte at skylde indklagede 520.000 kr. Af sagen fremgår, at gældsbrevet blev oprettet i forbindelse med behandlingen af klagerens og dennes ægtefælles fællesbo i forbindelse med ægtefællens død. Ankenævnet finder ikke grundlag for på nuværende tidspunkt at pålægge indklagede at redegøre nærmere for, hvorledes der er forholdt med de 520.000 kr., som klageren påtog sig som gæld ud over det, som er oplyst under nærværende klagesag, hvoraf fremgår, at klageren ikke var meddebitor på engagementet mellem indklagede og klagerens ægtefælle og søn. Hendes indbetalinger - såvel vedrørende modregnede konti som gældsbrevet på 520.000 kr. - skyldes således hendes gæld til ægtefællens dødsbo. Denne gæld repræsenterede et aktiv i dødsboet, hvilket aktiv tilgik indklagede som hovedkreditor i boet. For så vidt angår den skattemæssige betydning ved klagerens påtagelse af gælden på 520.000 kr. bemærkes, at dette spørgsmål er et forhold mellem klageren og skattemyndighederne.
Som følge heraf
Klagen tages ikke til følge.