Fejlagtig rådgivning om salg af aktiepost med henblik på at realisere kurstab til brug for modregning i aktieavance opnået ved salg af andre aktier.
| Sagsnummer: | 489/2002 |
| Dato: | 14-10-2003 |
| Ankenævn: | Lars Lindencrone Petersen, Karin Duerlund, Anne Dehn Jeppesen, Jette Kammer Jensen, Niels Bolt Jørgensen |
| Klageemne: |
Værdipapirer - skatteforhold
|
| Ledetekst: | Fejlagtig rådgivning om salg af aktiepost med henblik på at realisere kurstab til brug for modregning i aktieavance opnået ved salg af andre aktier. |
| Indklagede: | Danske Bank |
| Øvrige oplysninger: | |
| Senere dom: | |
| Pengeinstitutter |
Indledning.
Indklagede rådgav klageren til at sælge en bestemt post aktier med henblik på at realisere et kurstab til brug for modregning i realiseret aktieavance. Klagen vedrører opgørelsen af klagerens erstatningskrav i anledning af fejlagtig rådgivning i denne forbindelse.
Sagens omstændigheder.
Klageren opnåede i 2001 ved salg af forskellige aktieposter en aktieavance på 138.557,61 kr.
På et møde hos indklagede den 5. december 2001 rådgav indklagede klageren om muligheden for - ved salg af andre aktier - at realisere et kurstab til modregning i den realiserede aktieavance på 138.557,51 kr., hvorved klageren kunne nedbringe skattebetalingen.
Under sagen er fremlagt et håndskrevet notat, som indklagedes medarbejder udfærdigede om rådgivningen af klageren. Af notatet fremgår, at klageren ved salg af nogle aktier i Alm. Brand Finans kunne realisere et tab på ca. 129.090 kr. Aktierne var erhvervet ad flere omgange til et samlet anskaffelsesbeløb på 165.280 kr. I beløbet indgik, at en del af aktierne var erhvervet til 39.200 kr. Ud for dette beløb er anført et spørgsmålstegn. Aktierne forventedes solgt til 36.190 kr.
Klageren fulgte indklagedes råd om salget. Det viste sig imidlertid efterfølgende, at klageren ikke kunne udnytte det realiserede kurstab, da dette var opstået forud for den skattemæssige skæringsdag 19. maj 1993 og derfor ikke kunne anvendes til modregning i aktieavancen realiseret i 2001.
Efter at klageren i løbet af 2002 var blevet opmærksom på, at kurstabet ikke kunne anvendes til nedbringelse af den realiserede aktieavance, rettede han henvendelse til indklagede, som i august 2002 tilbød en kompensation, som klageren imidlertid afslog.
Parternes påstande.
Klageren har den 12. december 2002 indbragt sagen for Ankenævnet med påstand om, at indklagede tilpligtes at betale 75.680 kr.
Indklagede har nedlagt påstand om frifindelse mod betaling af 28.000 kr. Beløbet beregnes med renter for perioden fra klagerens betaling af den udløste merskat, og indtil klageren modtager betaling fra indklagede, idet den for klageren gennem perioden gældende debitrentesats anvendes.
Parternes argumenter.
Klageren har anført, at han i slutningen af 2001 var opmærksom på, at han ved at realisere kurstab på aktier kunne modregne dette i den avance, han havde realiseret i 2001. Inden han nåede at foretage et sådant salg, henvendte indklagede sig til ham for at tale porteføljepleje, og i denne forbindelse blev salg af Alm. Brand aktierne herefter drøftet.
Han var egentlig ikke interesseret i at sælge netop disse aktier. En del af dem var ikke som anført i beregningen erhvervet til 39.200 kr., men rettelig 80.096 kr. Han tilbød flere gange inden salget at meddele det nøjagtige beløb telefonisk, men indklagedes medarbejder anførte, at dette ikke var nødvendigt. I øvrigt blev aktierne solgt, mens han var til stede i afdelingen.
Han bestrider, at indklagede gentagne gange forud for salget skulle have opfordret ham til at afstemme dette med sin revisor, og at han af denne grund selv skulle være ansvarlig for det opståede tab.
Han havde i 2001 en aktieavance på i alt 141.454 kr. Salget af Alm. Brand aktierne udløste et kurstab på 173.135 kr. beregnet i forhold til anskaffelsessummen, hvortil kommer en udløst avance på 2.897 kr. svarende til et samlet beløb på 176.000 kr. Hans aktieavance i 2001 på 141.454 kr. kunne være udlignet og ca. 34.000 kr. være fremført til modregning i avancer i kommende år. Skatteværdien af 176.000 kr. ved 43 % skat udgør 75.680 kr. svarende til hans påstand.
Indklagede har anført, at det erkendes, at man begik en fejl ved at anbefale klageren at sælge de omhandlede aktier, idet det herved realiserede kurstab ikke, hvilket var stillet klageren i udsigt, kunne modregnes i den i 2001 realiserede aktieavance.
Klageren kom herved til at betale skat af aktieavancen, hvilket kunne være undgået ved at realisere aktietab ved salg af andre aktier.
Klageren er derfor berettiget til en kompensation for den udløste merskat. Uenigheden går alene på præmisserne for beregningen af denne kompensation.
Beregningen af kompensationen bør tage udgangspunkt i den besparelse, som klageren blev stillet i udsigt ved den konkrete rådgivning og dermed i forhold til klagerens forventning.
Det fremgår af den fremlagte håndskrevne beregning, at det var forudsat, at klageren ved salg af Alm. Brand aktierne ville realisere et aktietab på ca. 129.090 kr. Beregningen var behæftet med usikkerhed omkring anskaffelseskursen på en del af aktierne, hvorfor der blev sat et spørgsmålstegn ved dette beløb.
Klageren har efterfølgende oplyst, at anskaffelsesbeløbet skulle ændres fra 39.200 kr. til 80.096 kr., hvilket han ikke oplyste på det pågældende tidspunkt. Da klageren selv havde sat spørgsmålstegn ved beløbet på 39.000 kr. i notatet, og da han ikke straks korrigerede dette, må en tabsberegning tage udgangspunkt i det af klageren forventede realiserede aktietab på 129.090 kr.
Klageren har ved opgørelsen af sit krav tillagt en avance på 2.897 kr., som han anser for opstået ved salget af aktierne. Herved bemærkes, at der ikke skal betales skat af denne avance, da den oprindelige anskaffelseskurs altid kan anvendes ved opgørelsen af en aktieavance, hvorimod skæringsdagen 19. maj 1993 kun har betydning ved opgørelsen af aktietab.
Det reelle tab ved den manglende mulighed for modregning af 129.090 kr. er den skat, som klageren har betalt af beløbet. Dette svarer ved en skatteprocent på 43 til 55.508,70 kr.
Man har gentagne gange opfordret klageren til afstemme salget af aktierne med revisor. En del af ansvaret for tabet bør derfor bæres af klageren selv. Klageren har således også ved et møde hos indklagede den 20. september 2002 givet udtryk for, at parterne kunne dele halv skade, da begge havde et ansvar. Indklagedes påstand på 28.000 kr. fremkommer herefter som halvdelen af 55.508,70 kr. Betalingen vil ikke være skattepligtig for klageren, da den sker til dækning af for meget betalt skat.
Ankenævnets bemærkninger og konklusion.
Indklagede har erkendt, at man begik en fejl ved at råde klageren til at sælge de omhandlede Alm. Brand aktier, idet hensigten var realisere et kurstab til brug for modregning i klagerens aktieavance for 2001. Dette kunne imidlertid ikke ske, idet kurstabet var sket forud for skæringsdagen den 19. maj 1993. Indklagede pådrog sig således et erstatningsansvar over for klageren for det tab, som klageren har lidt ved ikke at kunne opnå det skitserede kurstab ved salg af aktierne.
Ankenævnet lægger i overensstemmelse med det fremlagte notat fra rådgivningen til grund, at det var forudsat, at klageren kunne realisere et tab på 129.090 kr. ved salget af Alm. Brand aktierne. At kurstabet for så vidt må antages at være større, såfremt klagerens opgørelse af anskaffelsessummen vedrørende en del af aktierne lægges til grund, finder Ankenævnet er uden betydning, idet klagerens aktieavance for 2001 var på 141.454 kr., og idet "mertabet" på 44.045 kr. (173.135 kr. - 129.090 kr.) ikke kan anvendes af klageren ved modregning i aktieavancer, da tabet er opstået før den 19. maj 1993.
Det lægges videre til grund, at klageren som følge af indklagedes fejl måtte betale skat af 129.090 kr. med en skatteprocent på 43. Skattebeløbet udgør således som anført af indklagede 55.508,70 kr.
Ankenævnet finder det ikke godtgjort, at indklagede gentagne gange skulle have opfordret klageren til forud for salget at afstemme dette med sin revisor. Ankenævnet finder derfor ikke grundlag for, at klageren som følge af egen skyld ikke kan opnå fuld erstatning. Som følge heraf bør indklagede betale klageren beløbet på 55.508,70 kr.
Klagerens krav om godtgørelse for beskatningen af en udløst avance på 2.897 kr. kan ikke tages til følge, da kravet beror på den misforståelse, at han ikke skulle kunne anvende den oprindelige anskaffelseskurs ved opgørelsen af en eventuel aktie-avance.
Som følge af det anførte
Indklagede skal inden fire uger betale 55.508,70 kr. til klageren, forrentet som påstået af indklagede. Klagegebyret tilbagebetales klageren.