Indsigelse mod bankens beregning af PAL-skattegrundlaget.
| Sagsnummer: | 513 /2021 |
| Dato: | 20-09-2022 |
| Ankenævn: | Vibeke Rønn, Christina Bryanth Konge, Karin Sønderbæk, Morten Bruun Pedersen og Kim Korup Eriksen |
| Klageemne: |
Pensionsbeskatningsloven
|
| Ledetekst: | Indsigelse mod bankens beregning af PAL-skattegrundlaget. |
| Indklagede: | Lån & Spar Bank |
| Øvrige oplysninger: | |
| Senere dom: | |
| Pengeinstitutter |
Indledning
Sagen vedrører indsigelse mod bankens beregning af PAL-skattegrundlaget.
Sagens omstændigheder
Klageren var kunde i Lån & Spar Bank, hvor hun havde en ratepensionskonto -609 med et tilknyttet depot -779 og en aldersopsparingskonto -294 med et tilknyttet depot -141. På begge depoter indestod to fondskoder, Maj Invest Pension og Maj Invest Kontra.
Den 31. december 2019 udgjorde værdien af ratepensionsdepot -779 56.243,10 kr. og værdien af aldersopsparingsdepot -141 udgjorde 276.805,50 kr.
I foråret 2020 ønskede klageren at overføre sin ratepension og aldersopsparing til et andet pengeinstitut.
Banken har beskrevet forløbet for overførslen af ratepensionsdepot -779 således:
”…
Den pågældende medarbejder overså, at klager ønskede overførsel til et pengeinstitut og ikke til et forsikringsselskab. I stedet for at overføre indholdet direkte til det andet pengeinstitut, [XX], solgte Lån & Spar 1. april 2020 fejlagtigt depotets to fondskoder, Maj Invest, investeringsandele i afdelingerne hhv. Kontra og Pension.
Da Lån & Spar blev opmærksom herpå, genkøbte banken 2. april 2020 – med valør 1. april 2020 – de to fondskoder i depot [-779], så klager blev stillet, som om fejlen ikke var sket.
Derpå blev indholdet af depot [-779] overført 12. maj 2020 til det nye pengeinstitut. Lån & Spar meddelte [det nye pengeinstitut], at der midt i året var tilvejebragt et PAL-beskatningsrundlag, idet fondskodernes kursudvikling fra 1. januar 2020 til salget 1. april 2020 var realiseret.
I årets første måneder var der af investeringsandelene udloddet kr. 1.383,20. Realisationsværdien af investeringsandelene var imidlertid negativ, kr. 6.379,33. PAL-beskatningsgrundlaget var derfor negativt, kr. 4.996,13.
På overførselsdagen 12. maj 2020 opgjorde Lån & Spar dermed PAL-beskatningsgrundlaget blandt andet under hensyntagen til de indtruffede typer hændelser, fx tilskrivning af rente, udtrækning, udbytte, realiserede/urealiserede gevinster/tab samt fradragsberettigede gebyrer og handelsomkostninger på de underliggende papirer.
Lån & Spar benyttede primo kurser, svarende til det foregående års ultimokurs på de underliggende papirer og i mangel heraf gennemsnits kurser pr. overførselsdagen.
Det påhvilede [det nye pengeinstitut] at beregne PAL-beskatningsgrundlaget for hele 2020.
I grundlaget indgik den realiserede kursudviklingen af fondskoderne i Maj Invest i perioden fra 1. januar 2020 til 1. april 2020 og den urealiserede gevinst/tab for perioden 1. april 2020 til 31. december 2020.
Samme forhold gjorde sig gældende for klagers aldersopsparingsdepot xxxx7141.
…”
Klageren har præciseret, at handlerne skete henholdsvis den 30. og 31. marts 2020.
Klageren har udarbejdet en oversigt afstemt efter kontoudtog for ratepensionsdepot -779, hvoraf blandt andet fremgår:
|
Dato |
Depot -779 |
Beløb |
Saldo |
PAL-Grundlag |
PAL-skat |
|
|
Aktuel |
Bank |
|||||
|
Ratepension 2019 |
|
|
|
4.895,98 |
4.895,98 |
609,83 |
|
06.01.2020 |
Uafklaret kursregulering |
|
|
|
98,21 |
|
|
31.12.2019 |
Ovf. fra kto. [-609] |
|
3.797,72 |
-56.243,10 |
-56.243,10 |
|
|
… |
|
|
|
|
|
|
|
27.01.2020 |
Udbytte Maj Pension (364 x 3,80) |
1.383,20 |
4.571,09 |
1.383,20 |
1.383,20 |
|
|
30.03.2020 |
Salg Maj Invest Pension (364 styk) |
36.756,70 |
41.327,79 |
36.756,70 |
36.756,70 |
|
|
30.03.2020 |
Salg Maj Invest Kontra (71 styk) |
12.593,80 |
53.921,59 |
12.593,80 |
12.593,80 |
|
|
31.03.2020 |
Køb Maj Invest Pension (364 styk) |
-36.756,70 |
17.164,89 |
-36.756,70 |
-36.756,70 |
|
|
31.03.2020 |
Køb Maj Invest Kontra (71 styk) |
-12.593,80 |
4.571,09 |
-12.593,80 |
-12.593,80 |
|
|
06.05.2020 |
Gebyr overf. af VP til anden bank |
-445,00 |
4.126,09 |
|
|
|
|
12.05.2020 |
Rente af indestående |
-0,06 |
4.126,03 |
|
|
|
|
12.05.2020 |
Ekspeditionsgebyr overf. ordning |
-750,00 |
3.376,03 |
|
|
|
|
12.05.2020 |
Ovf. til [klagernes nye pengeinstitut] |
|
3.376,03 |
|
|
|
|
… |
|
|
|
|
|
|
|
31.12.2020 |
Depotværdi (364x117,63+71x164,80) |
|
|
54.518,12 |
54.518,12
|
|
|
31.12.2020 |
Beregnet pal-grundlag/skat |
|
|
-341,78 |
|
52,29 |
|
15.01.2021 |
Afholdt pal-grundlag/skat |
|
|
|
-243,57 |
-37,27 |
|
Ratepension 2020 |
|
|
-341,78 |
-243,57 |
15,03 |
|
Klageren har også udarbejdet en oversigt afstemt efter kontoudtog for aldersopsparingsdepot -141, hvoraf blandt andet fremgår:
|
Dato |
Depot -141 |
Beløb |
Saldo |
PAL-Grundlag |
PAL-skat |
|
|
Aktuel |
Bank |
|||||
|
Aldersopsparing 2019 |
|
|
|
26.025,98 |
26.025,98 |
3.183,06
|
|
06.01.2020 |
Uafklaret kursregulering |
|
|
|
475,83 |
|
|
31.12.2019 |
Ovf. fra konto. [-294] |
|
21.934,07 |
-276.805,50 |
-276.805,50 |
|
|
… |
|
|
|
|
|
|
|
27.01.2020 |
Udbytte Maj Pension (1.934 x 3,80) |
7.349,20 |
26.100,20 |
7.349,20 |
7.349,20 |
|
|
30.03.2020 |
Salg Maj Invest Pension (1.934 styk) |
195.408,21 |
221.508,41 |
195.408,21 |
195.408,21 |
|
|
30.03.2020 |
Salg Maj Invest Kontra (250 styk) |
44.842,12 |
266.350,53 |
44.842,12 |
44.842,12 |
|
|
31.03.2020 |
Køb Maj Invest Pension (1.934 styk) |
-195.408,21 |
70.942,32 |
-195.408,21 |
-195.408,21 |
|
|
31.03.2020 |
Køb Maj Invest Kontra (250 styk) |
|
70.942,32 |
|
|
|
|
06.05.2020 |
1 stk. Depotgebyr |
- 200,00 |
70.742,32 |
|
|
|
|
06.05.2020 |
VP gebyr ved beholdningsændring DKK |
-30,00 |
70.712,32 |
-30,00 |
-30,00 |
|
|
12.05.2020 |
Rente af indestående |
-17,26 |
70.695,06 |
|
|
|
|
12.05.2020 |
Ekspeditionsgebyr |
-750,00 |
69.945,06 |
|
|
|
|
12.05.2020 |
Ovf. til [klagernes nye pengeinstitut] |
|
69.945,06 |
|
|
|
|
… |
|
|
|
|
|
|
|
31.12.2020 |
Depotværdi (2.552 x 117,63) |
|
|
300.191,76 |
300.191,76 |
|
|
31.12.2020 |
Beregnet pal-grundlag |
|
|
6.320,60 |
|
967,05 |
|
15.01.2021 |
Afholdt pal-grundlag/skat |
|
|
|
6.796,43 |
-1.039,85 |
|
Aldersopsparing 2020 |
|
|
6.320,60 |
6.796,43 |
-72,80 |
|
Den 12. maj 2020 blev ratepensionskontoen opgjort til 3.376,03 kr. og aldersopsparingskontoen blev opgjort til 69.945,06 kr. Begge beløb blev overført til klagerens nye pengeinstitut samme dag.
Klageren har oplyst, at banken meddelte til det nye pengeinstitut, at gennemsnitskursen på overførselsdatoen for Maj Invest Pension var 101,55 og 180,30 for Maj Invest Kontra.
Klageren har fremlagt et udklip af en e-mail af 3. august 2021 fra banken, hvori banken blandt andet skrev følgende:
”…
Ratepensionen blev i 2020 overført til [klagerens nye pengeinstitut]. Lån & Spar overførte de korrekte data.
Beregningsmetoden er korrekt. Differencen skyldtes en gebyrpost, kr. 45,00 (3 x kr. 15,00 VP´s meddelelsesgebyr), der blev medtaget separat.
PAL-grundlaget, der blev oplyst til [klagerens nye pengeinstitut], blev dermed kr. 45,00 for højt. [Klagerens nye pengeinstituts] tal burde være korrigeret med minus 45,00 kr. svarende til en PAL-skat på 6 – 7 kr.
Den i [dokument vedrørende ratepensionsdepot -779] angivne startdato afviger endvidere i forhold til bankens startsaldo med kr. 143,27.
Forskellen mellem disse saldi skyldes, at PAL-skat for investeringsforeninger beregnes på grundlag af ultimo kurserne. Det er imidlertid sjældent, at investeringsforeninger er handlet lige op til årsafslutningen. Der foreligger derfor ikke en ”korrekt” kurs pr. 31. december. Investeringsforeninger kan derfor indtil 3. hverdag i et nyt år indberette den beregnede ultimo værdi. Det er i denne værdi, Lån & Spars PAL-skatteberegning tager udgangspunkt.
…
[Alders-]Opsparingens saldo ved begyndelsen af 2020 udgjorde kr. 276.335,54 – og ikke som anført kr. 276.805,50.
Forskellen mellem disse saldi, kr. 469,96, skyldtes den beregnede ultimo værdi på de investeringsforeninger, der indgik i opsparingen, jfr. ovenfor under [ratepensionsdepotet].
…”
Parternes påstande
Den 6. november 2021 har klageren indbragt sagen for Ankenævnet med påstand om, at Lån & Spar Bank skal rette fejlene i hendes PAL-beskatningsgrundlag for 2020 og tilbageføre i alt 613,23 kr. til hende.
Lån & Spar Bank har nedlagt påstand om afvisning.
Parternes argumenter
Klageren har blandt andet anført, at bankens beregninger er forkerte.
PAL-beskatningsgrundlaget skal beregnes ud fra de beløb, der fremgår af handelsnotaer, årlige depotoversigter, kontoudtog mv. Banken skiftede beregningsmetode for PAL-skattegrundlaget, og for første gang i hele hendes tid som kunde i banken, stemte hendes og bankens opgørelser ikke overens.
Fra 2019 og bagud fulgte årets skattemæssige ultimokurs, for de investeringsbeviser som var omfattet af hendes depot, lukkekursen på Københavns Fondsbørs mens banken følger en såkaldt beregnet kurs. Differencen mellem årets lukkekurs på Københavns Fondsbørs og den beregnede ultimokurs fremgik ikke af hendes kontoudtog. Banken beholdt gevinsten mens hun betalte PAL-skatten.
Banken opererer med skjulte kursreguleringer, ændrede debet/kredit forløb, manglende indtægtsføring af udbytte mv.
Ved ratepensionsdepot -779 tilpassede banken kursen primo 2020 med 98,21 kr., og uden yderligere forklaring ændrede banken ultimo 2020 resultatet fra -341,78 kr. til 2.461,85 kr. Bankens posteringer stemmer ikke overens med kontoudtog.
I e-mail af 3. august 2021 oplyste banken, at startsaldoen afveg med 143,27 kr. Det er udokumenteret og fremgår ikke af kontoudtoget for ratepensionsdepot -779. E-mailen dokumenterer, at banken var bekendt med den afvigelse, som sagen omhandler. Derfor undrer det hende, at banken opgjorde ratepensionsdepot -779 til 56.243,10 kr.
Det er muligt, at investeringsforeninger har op til tredje hverdag i det nye år til at beregne den endelige ultimo kurs og at det er i denne værdi, bankens PAL-skatteberegning tager sit udgangspunkt. Men det gav ikke på noget tidspunkt i årene forud herfor anledning til, at den årligt oplyste depotværdi for de investeringsforeninger, der indgik i opsparingen, blev erstattet og bogført med værdien af bankens interne saldi. Banken skal forklare, hvad differencen dækkede over og tilbageføre de 143,27 kr.
Banken overførte hendes investeringsbeviser til samme kurs, som ved det fejlagtige fejlsalg den 30. marts 2020 og som en limit-handel til dagens dårligste kurs. Det er ikke korrekt, at primo kurser svarer til foregående års ultimo kurser.
Ved aldersopsparingsdepot -141 tilpassede banken kursen primo 2020 med 475,83 kr., og uden yderligere forklaring ændrede banken ultimo 2020 resultatet fra 6.320,60 kr. til 22.855,62 kr. Heller ikke her stemmer bankens posteringer overens med kontoudtog.
I e-mailen af 3. august 2021 oplyste banken, at aldersopsparingens saldo i begyndelsen af 2020 var på 276.335,54 kr. og ikke 276.805,50 kr. Det er udokumenteret og fremgår ikke af kontoudtoget for aldersopsparingsdepot -141. Det er muligt at bankens PAL-beregninger kontrolleres og gennemses årligt af bankens eksterne revision, ligesom det også er muligt, at revisionen ikke har fundet anledning til bemærkninger til bankens beregningsmetode af PAL-skat, men en ekstern revision vil aldrig være bedre end det materiale, som banken fremlægger til revision. Banken skal forklare, hvad differencen dækkede over og tilbageføre 469,96 kr.
Det er ikke korrekt, at sagen angår spørgsmål om visse regler i pensionsbeskatningsloven, der er henlagt til Skatteministeriet og som følge heraf falder uden for Ankenævnets kompetence til at behandle sagen.
Hun var ikke klar over, at det kun var hendes nye pengeinstitut, der skulle beregne PAL-skatten for 2020. Øvrige uafsluttede krav vedrørende ratepensionsdepot -779 og aldersopsparingsdepot -141 tages derfor op med denne.
Lån & Spar Bank har anført, at sagen bør afvises, da banken ikke er rette indklagede. Klagen angår spørgsmål om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven, hvis behandling er henlagt til Skatteministeriet. Det er derfor uden for Ankenævnets kompetence at behandle klagen, jævnfør Ankenævnets vedtægters § 4, stk. 1.
Klagen angår heller ikke et konkret økonomisk mellemværende mellem klageren og banken, hvorfor klagen også af denne grund bør afvises, jævnfør Ankenævnets vedtægter § 5, stk. 3, nr. 1.
Klageren ønsker angiveligt at opnå, at de fejl, som optræder i klagerens PAL-grundlag, rettes. Banken beregner ikke selve PAL-skatten, men det grundlag, hvorpå PAL-skatten beregnes. Bankens PAL-beregninger bliver årligt kontrolleret og gennemset af bankens eksterne revision. Revisionen har ikke fundet anledning til bemærkninger til bankens beregningsmetode af PAL-skat. Banken kan ikke følge klagerens beregninger.
Som modtagende pengeinstitut påhvilede det klagerens nye pengeinstitut ved årets udgang at beregne PAL-skat for hele 2020. Banken opgjorde derfor ikke PAL-skatten for 2020 for klagerens to depoter -779 og -141.
Klageren har ikke dokumenteret, at hun blev påført et tab som følge af bankens opgørelsen af PAL-skatten for 2020.
Ankenævnets bemærkninger
Ankenævnet ikke finder, at sagen skal afvises.
Klageren var kunde i Lån & Spar Bank, hvor hun havde en ratepensionskonto -609 med et tilknyttet depot -779 og en aldersopsparingskonto -294 med et tilknyttet depot -141. På begge depoter indestod to fondskoder, Maj Invest Pension og Maj Invest Kontra.
Den 31. december 2019 udgjorde værdien af ratepensionsdepot -779 56.243,10 kr. og værdien af aldersopsparingsdepot -141 udgjorde 276.805,50 kr.
I foråret 2020 ønskede klageren at overføre sin ratepension og aldersopsparing til et andet pengeinstitut.
Ved en fejl solgte banken fondskoderne i ratepensions- og aldersopsparingsdepotet, men genkøbte den følgende dag. Banken har oplyst, at genkøbet skete med valør for salgsdatoen, og at klageren derved blev stillet som om fejlen ikke var sket.
Klageren har anført, at bankens beregninger vedrørende PAL-skat var fejlagtige.
Banken har oplyst, at bankens PAL-beregninger årligt kontrolleres af eksterne statsautoriserede revisorer, og at der ikke ved kontrollerne blev gjort bemærkninger til bankens beregningsmetode.
Ankenævnet har ikke grundlag for at tilsidesætte bankens oplysning om, at klageren ikke blev påført et tab som følge af bankens fejlagtige salg af fondskoderne i ratepensions- og aldersopsparingsdepoterne.
Ankenævnet finder det ikke godtgjort, at bankens beregninger af PAL-skattegrundlaget for klagerens ratepension og aldersopsparing var fejlagtige.
Det bemærkes, at Ankenævnet ikke påtager sig at foretage en revisionsmæssig gennemgang af beregningerne.
Klageren får herefter ikke medhold i klagen.
Ankenævnets afgørelse
Klageren får ikke medhold i klagen.