Afgørelse

Indsigelse mod bankens beregning af pensionsudbetalinger i forhold til PAL-skat. Krav om erstatning for mistet pensionstillæg til folkepension.

Sagsnummer:	190 /2025
Dato:	15-08-2025
Ankenævn:	Kristian Korfits Nielsen, Christina Bryanth Konge, Signe Kjørup Carlsson, Rolf Høymann Olsen og Ann-Mari Faldt Agerlin.
Klageemne:	Pensionsafkastbeskatningsloven
Ledetekst:	Indsigelse mod bankens beregning af pensionsudbetalinger i forhold til PAL-skat. Krav om erstatning for mistet pensionstillæg til folkepension.
Indklagede:	Spare Nord Bank
Øvrige oplysninger:
Senere dom:
	Pengeinstitutter

---

Indledning

Sagen vedrører indsigelse mod bankens beregning af pensionsudbetalinger i forhold til PAL-skat. Krav om erstatning for mistet pensionstillæg til folkepension.

Sagens omstændigheder

Klageren var kunde i Spar Nord Bank.

Klageren havde en ratepensionsaftale.

Banken har oplyst, at ratepensionsaftalen blev oprettet den 25. april 2005. I juli 2019 flyttede klageren aftalen om ratepension fra et andet pengeinstitut, P, til Spar Nord Bank.

Rateudbetalingen begyndes den 1. januar 2028, hvor klageren fylder 81 år. Udbetalingen sker i rater over 10 år, så sidste rate udbetales i det kalenderår, hvor klageren fylder 90 år.

Den 24. april 2022 indgik klageren en tillægsaftale med banken om udbetaling af ratepension -258. Tillægsaftalen havde virkning fra 25. april 2022. Af aftalen fremgik blandt andet:

”…

Udbetaling af ratepension

Der aftales herved:

• at udbetalingens perioden fastsættes til 16 år.
• at der foretages udbetalinger i 12-årlige rater. Første rate udbetales 1.5.2022.  
• udbetalingen sker efter annuitetsmetoden som giver lige store årlige rater ved konstant rente.
• at hele den beregnede årsrate udbetales i den resterende del af kalenderåret. 
  …”

Banken har oplyst, at udbetalingsperioden blev ændret til 16 år, som var det maksimale i forhold til kravet om, at sidste rate skal udbetales senest 30 år efter, at klageren nåede sin tidligste pensionsalder.

Den 15. januar 2024 sendte banken et brev til klageren vedrørende aftale om udbetaling af hans ratepension -258 på 20.386,84 pr. månedlige udbetalinger i 2024. Af brevet fremgik blandt andet:

”…

Forudsætninger for udbetalingen

• Udbetalingsperioden løber over 16 kalenderår, så sidste udbetaling sker i 2037.
• Første udbetaling 1. maj 2022
• Pensionen udbetales månedligt forud.
• Værdien af din ratepensionskonto er 2.673.412,42 kr. pr. 31. december 2023
• Som beregningsprincip er valgt annuitetsprincippet, hvor der anvendes en beregningsrente (amortisationsrente) på 3,49 % (2024). Amortisationsrenten ændres én gang årligt.
• Udbetalingsbeløbet genberegnes årligts ud fra ratepensionens faktiske værdi og året amortisationsrente. …”

Den 16. januar 2024 sendte banken et nyt brev vedrørende korrektion af tidligere foretaget pensionsudbetaling.  Af brevet fremgik blandt andet:

”… Januar måneds pensionsudbetaling skete på grundlag af en anslået værdi af din pensionsopsparing. Vi har nu opgjort opsparingens værdi pr. 31. december og genberegnet årets udbetalinger. Derfor korrigerer vi nu januar måneds pensionsudbetaling. …” 

Yderligere fremgik følgende beregning:

Kontonummer	Opsparingstype	Udbetaling for perioden	Beløb
-258	Ratepension	Januar 2024	20.386,84 kr.
Beløb inden indkomstskat			20.386,84 kr.

Det udbetales beløb er ændret til:
Beløb efter indkomstskat	13.048,84 kr.
Tidligere udbetalt/tilbageført januar 2024	-10.766,22 kr.
I alt udbetales til konto -723	2.282,62 kr.

 

 

 

 

 

 

Banken har oplyst, at klagerens udbetalingerne for 2025 blev fastsat med udgangspunkt i opsparingens værdi pr. 31 december 2024.

Banken har oplyst, at der den 15. januar 2025 blev opkrævet PAL-skat på 89.898,26 kr. på ordningen.

Banken har yderligere oplyst, at klageren den 27. og 28. marts 2025 gjorde gældende, at PAL-skatten i januar 2025 skulle være fratrukket/modregnet i saldoen for ordningen pr. 31. december 2024 og i fastsættelse af udbetalingen for 2025.

Klageren har anført, at udbetalingen af ydelserne for 2025 var fejlberegnet. Banken har blandt andet ikke medtaget PAL-skat for 2024 på 89.898,26 kr., hvorfor der i 2025 udbetales for meget i ratepension, hvilket medfører en uønsket og ukorrekt modregning i hans folkepension. Klageren har endvidere anført, at banken beregnede tilsvarende fejl ved udbetalingerne i 2023 og 2024.

Parternes påstande

Den 28. april 2025 har klageren indbragt sagen for Ankenævnet med påstand om, at Spar Nord Bank skal godtgøre tabet af mistet pensionstillæg.

Spar Nord Bank har nedlagt påstand om frifindelse.

Parternes argumenter

Klageren har anført, at beregningen den 15. januar 2025 fejlagtigt blev foretaget ud fra værdien pr. 31. december 2024. Den korrekte beregning skal tage udgangspunkt i værdien ved kalenderårets begyndelse, som er opgjort til 2.907.894,45 kr.

Banken beregner udbetalingen for 2025 på baggrund af saldoen på ratepensionen pr. 31. december 2024 på 2.997.792,71 kr., men medtager ikke PAL-skat for 2024 på 89.898,26 kr., hvorfor der for 2025 udbetales for meget i ratepension, hvilket giver en uønsket og ukorrekt modregning i hans og hans ægtefælles folkepension.

Tilsvarende var der for perioden 2024, hvor PAL-skatten var på 72.185,22 kr., ikke fratrukket værdien pr. 31. december 2023, samt tilsvarende for 2023, hvor PAL-skatten pr. 31. december 2022 var på 28.965,43 kr.

Udbetalingen af ratepensionen startede i 2022. Banken foretog en opdeling i konti, så konto -258 skal udbetale ratepension i 16 år fra 2022 til 2037, og overskydende beløb blev overført til hans anden ratepension i banken, der starter udbetalingen i 2028 med udbetaling over 10 år.

Han har tidligere klaget over forholdet, og banken har afvist klagen og afvist at genberegne udbetalingen for 2025. Der bliver derfor uberettiget modregnet 32 % af differencebeløbene i hans og hans ægtefælles folkepension. Konsekvensen er, at han som gift får udbetalt mindre i pensionstillæg, idet der modregnes 32 % af den ukorrekte ratepension.

Den 27. januar 2025 henvendte han sig til banken og klagede over, at der ikke var taget højde for PAL-skatten, som var betalt 15. januar 2025, ved fastsættelse af udbetalingerne for 2025.

Når del to af ratepensionen kommer til udbetaling i 2027, er det ikke er muligt at foretage indbetaling, da pensionstillægget vil være 0 grundet udbetalingens størrelse.

Hans tillid til Spar Nord Bank er som følge af denne sag stærkt begrænset, hvorfor han i december 2024 valgte at skifte bank. Ratepensionen er fortsat i banken.

Spar Nord Bank har anført, at den har handlet i overensstemmelse med en fast praksis fulgt af alle pengeinstitutter for tilsvarende ordninger.

Det følger af pensionsbeskatningslovens § 11 A, stk. 2, nr. 1, og stk. 3, at udbetalingsbeløbet for et givent år skal fastsættes med udgangspunkt i ordningens værdi ved kalenderårets begyndelse. Det gælder, uanset der måtte indgå en latent, men endnu ikke beregnet eller opkrævet pensionsafkastskat i værdien.

Det fremgår af pensionsafkastbeskatningslovens § 1, at pensionsberettigede, som er skattepligtige efter kildeskattelovens § 1, er skattepligtige efter loven, og at der skal betales skat efter denne lov af de pensionsordninger, der er omfattet af kapitel 1 i pensionsbeskatningsloven, herunder klagerens ratepension. PAL-skat beregnes af banken og afregnes til SKAT i henhold til pensionsafkastbeskatningsloven på den måde og på det tidspunkt, der er fastsat i henhold til pensionsafkastbeskatningsloven.

Udbetalingsperioden blev ændret til 16 år, som var det maksimale i forhold til kravet om, at sidste rate skal udbetales senest 30 år efter, at klageren nåede sin tidligste pensionsalder, jf. pensionsbeskatningslovens § 11 A, stk. 1, nr. 4.

Banken har ikke begået fejl i forbindelse med beregningen af klagerens udbetalinger.

Det er den eneste beregningsmetode, som banken kan bruge, når der beregnes udbetaling. Det sker med baggrund i, at der skal holdes en så ensartet udbetalingsstørrelse i hele udbetalingsperioden som muligt. Beregningen af det kommende års udbetaling skal ske med værdien, der er pr. 31. december. Når PAL-skatten først afregnes medio januar, vil PAL-skattens påvirkning altid være et år ”bagefter” i forhold til afkastet, der er skabt i året vedrørende PAL-skatten.

Det er ikke beregningsmetoden, der er årsagen til, at udbetalingen stiger med betydning for lavere udbetaling af folkepensionstillægget. Årsagen kommer af, at klageren havde et rigtig flot afkast af sine investeringer i 2024, som var væsentlig højere end forventet, og derfor stiger udbetaling fra 2024 til 2025.

Klagerens udbetaling kan ikke beregnes efter anden metode, da banken ikke kan ændre på, hvornår der skal afregnes PAL-skat. Beregningsmetoden bliver benyttet af alle rateopsparinger i det danske pensionssystem.

Beregningen af udbetalingen for 2025 sker med baggrund i værdien af ordningen pr. 31. december, samt PAL-skatten for 2024, der afregnes på rateopsparingen medio januar 2025. Banken kan ikke ændre tidspunkter for, hvornår skattestyrelsen vil have afregnet PAL-skatten, og banken kan heller ikke styre, at klageren har skabt et godt afkast på sine investeringer i løbet af 2024. Stigningen i udbetalingen fra 2024 til 2025 kommer netop af stigningen i hans investeringer, som betyder, at stigningen skal fordeles over den resterende udbetalingsperiode. Klageren har samtidig valgt at strække sin rateudbetaling over den maksimale periode indenfor de tidsmæssige rammer i lovgivningen, og banken har derfor ingen mulighed for at sænke hans udbetaling.

Udbetalingen er korrekt ud fra de elementer, der er skabt, og der sker derfor ingen genberegning af udbetalingen.

Banken er ikke på andet grundlag ansvarlig for eventuel modregning i klagerens pensionstillæg.

Ankenævnets bemærkninger

Klageren var kunde i Spar Nord Bank.

Klageren havde en ratepensionsaftale.

Banken har oplyst, at ratepensionsaftalen blev oprettet den 25. april 2005. I juli 2019 flyttede klageren sin aftale om ratepension fra et andet pengeinstitut til Spar Nord Bank.

Den 24. april 2022 indgik klageren en aftale med banken om udbetaling af ratepension. Udbetalingsperioden blev ændret til 16 år, som var det maksimale i forhold til kravet om, at sidste rate skal udbetales senest 30 år efter, at klageren nåede sin tidligste pensionsalder.

Den 15. januar 2024 modtog klageren et brev fra banken vedrørende aftale om udbetaling af hans ratepension på 20.386,84 pr. månedlige udbetalinger i 2024. Den 16. januar 2024 sendte banken et nyt brev vedrørende korrektion af tidligere foretaget pensionsudbetaling.

Den 15. januar 2025 blev der opkrævet PAL-skat på 89.898,26 kr. på ordningen.

Klageren har anført, at beregningen den 15. januar 2025 fejlagtigt blev beregnet ud fra værdien pr. 31. december 2024. Den korrekte beregning skal tage udgangspunkt i værdien ved kalenderårets begyndelse, som er opgjort til 2.907.894,45 kr.

Klageren har anført, at udbetalingen af ydelserne for 2023, 2024 og 2025 var fejlberegnet, og at banken blandt andet ikke har medtaget PAL-skat for 2024 på 89.898,26 kr., hvorfor der i 2025 udbetales for meget i ratepension, hvilket medfører en uønsket og ukorrekt modregning i klagerens folkepension. 

Banken har anført, at den har handlet i overensstemmelse med en fast praksis fulgt af alle pengeinstitutter for tilsvarende ordninger.

Ankenævnet finder det ikke godtgjort, at bankens beregninger af de årlige ydelser for klagerens ratepension var fejlagtige.

Det bemærkes, at Ankenævnet ikke påtager sig at foretage en revisionsmæssig gennemgang af beregningerne.

Klageren får herefter ikke medhold i klagen.

Ankenævnets afgørelse

Klageren får ikke medhold i klagen.